Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Année de base ; année de licence
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
08-12-1999
Août 12, 1999
Re : Taxe d'évaluation locale : Décision finale de l'État
Recours contre la taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère *****
La présente fait suite à votre appel d'une évaluation BPOL émise à ***** ***** (l'entreprise "') par ***** (la ville "'). Le présent recours a été déposé auprès du Département de la fiscalité en vertu de la Code de Virginie §58.1-3703.1 (A)(5)(c). Vous faites appel de la décision locale finale de la ville confirmant son évaluation de la taxe BPOL. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande de correction.
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. §58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, §58.13703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Toutefois, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale, à l'exception des recours dans lesquels une ordonnance locale est pertinente pour le recours contre une évaluation. Code de Virginie §58.1-3701. La décision suivante est basée sur les faits présentés au département par l'entreprise et la ville, tels que résumés ci-dessous.
Code de Virginie §58.1-3703.1(A)(5)(a) prévoit qu'en cas d'appel, l'évaluation de la taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue. En d'autres termes, l'évaluation locale sera maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
FAITS
Vous déclarez que l'entreprise située dans la ville a subi un traitement inéquitable dans son évaluation BPOL. Vous affirmez que, parce que la Code de Virginia prévoit que les localités perçoivent une taxe annuelle sur les licences, calculée sur la base des recettes brutes ou des revenus réels de l'année précédente (au lieu des revenus de fin d'année), ce qui entraîne un désavantage financier pour les entreprises qui réalisent moins de revenus ou subissent une perte au cours des dernières années d'activité par rapport aux premières années de l'entreprise.
En effet, ces entreprises paieront l'impôt sur une base plus élevée (les recettes brutes de l'année précédente), même si leurs revenus sont moindres ou si elles subissent des pertes au cours de l'année pour laquelle la licence est délivrée.
La ville a appliqué la procédure suivante pour les entreprises qui déclarent un revenu pour une année partielle pour la première année d'activité de l'entreprise. L'entreprise doit déclarer un revenu estimé pour la première année. En outre, l'entreprise doit également déclarer les revenus estimés pour la deuxième année ou la première année complète au cours de laquelle l'entreprise exerce une activité soumise à autorisation. Ces estimations sont rapprochées des recettes brutes réelles de fin d'année, et les entreprises se voient imposer un impôt supplémentaire ou rembourser la différence entre les estimations faites en début d'année et les recettes réelles de fin d'année.
L'entreprise a été constituée en société en décembre 13, 1995 et a déclaré des recettes brutes de ***** sur sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu des sociétés 1996. Le propriétaire de l'entreprise déclare que celle-ci a effectivement commencé ses activités, ou "a ouvert ses portes, le janvier 1, 1996. L'entreprise a fourni au département un état de rapprochement bancaire qui reflète les dépôts et les paiements effectués par l'entreprise en janvier de l'année 1996.
1996 La ville a audité l'entreprise à l'adresse 1999 et a calculé les recettes brutes réelles de fin d'année à l'adresse ***** et a utilisé ce montant comme base finale pour l'évaluation de la taxe sur les licences à l'adresse 1996. La ville a calculé 1997 les recettes brutes réelles en fin d'année et a utilisé ce montant comme base finale pour l'évaluation de la taxe sur les licences 1997. Ce même montant a également été utilisé pour calculer la taxe de licence 1998, c'est-à-dire que l'entreprise a payé sa taxe de licence 1998 sur la base de ses recettes brutes de l'année civile 1997, et non sur la base des recettes brutes réelles 1998, comme c'était le cas dans les affaires 1997 et 1996.
OPINION
Droit applicable
Les règlements de la ville en matière de fiscalité locale suivent les principes suivants Code de Virginie en ce sens qu'ils mesurent ou calculent généralement la taxe annuelle sur les licences en utilisant les recettes brutes ou les revenus bruts de l'année civile précédente. Les ordonnances de la ville, comme le Code de VirginieLa loi sur l'impôt sur les sociétés, qui est entrée en vigueur le 1er janvier 2007, prévoit une exception à cette mesure générale d'assujettissement à l'impôt sur les licences pour les entreprises débutantes.
L'évaluation de l'année de licence 1998
La cotisation 1998 a été établie sur la base des recettes brutes de l'année civile 1997 de l'entreprise. Cette action était conforme à la Code de Virginie qui demande implicitement aux localités d'utiliser, en général, les recettes brutes de l'année précédente pour calculer les taxes sur les licences (voir la définition du terme "base year' ci-dessus). Cette action était également conforme aux ordonnances fiscales locales de la ville. Il ne fait aucun doute que l'entreprise a exercé son activité pendant les douze mois de l'année 1997. Par conséquent, j'estime que l'évaluation de la ville pour l'année de licence 1998 est correcte. Je dois souligner que la perte ou la diminution des revenus de l'entreprise au cours de l'année civile 1998 aurait dû être utilisée comme mesure pour la taxe de licence de l'entreprise 1999.
L'évaluation de l'année de licence 1997
Lors de son audit pour l'année de licence 1997, la ville a constaté que l'entreprise était redevable d'une taxe supplémentaire de *****. La ville a procédé à cette évaluation sur la base des recettes brutes réelles de fin d'année ( 1997 ) et non sur la base des recettes brutes ( 1996 ). Le raisonnement de la ville était que l'entreprise n'avait pas exercé d'activité commerciale pendant les douze mois de l'année 1996 et qu'en vertu de ses ordonnances locales sur les licences, cela permettait à la ville de mesurer la taxe sur les licences 1997 en utilisant les recettes brutes de l'année civile 1997.
Toutefois, les éléments de preuve indiquent que l'entreprise a peut-être commencé ses activités en décembre 1995, mais au plus tard en janvier 1996. L'entreprise a été constituée en décembre 13, 1995. L'entreprise déclare qu'elle a effectivement commencé ses activités le janvier 1, 1996. Le rapprochement bancaire de l'entreprise fourni au département montre que l'entreprise a effectué un dépôt de ***** en janvier 30, 1996, et a émis des chèques en janvier 29 et en janvier 30, 1996 pour le téléphone et d'autres dépenses de l'entreprise. En fait, l'entreprise a émis un chèque le janvier 30, 1996 pour payer la redevance locale de la ville 1996.
Sur la base de ces faits, j'estime que l'entreprise a exercé une activité commerciale pendant toute l'année civile 1996 et que la taxe de licence de la ville 1997 aurait dû être calculée sur la base des recettes brutes de l'année civile 1996 et non des recettes brutes de fin d'année 1997.
Conclusion
J'estime que la ville a incorrectement évalué l'impôt pour l'année de licence 1997. Par cette lettre et en vertu de Code de Virginie §58.1-3703.1(A)(5)(c), J'ordonne que la cotisation 1997 soit recalculée en utilisant les recettes brutes de l'entreprise pour l'année civile 1996, et que l'entreprise soit remboursée de tout excédent d'impôt, de pénalité ou d'intérêt qu'elle a pu payer précédemment sur cette cotisation erronée. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ***** à mon bureau de la politique fiscale, à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21615
Re : Taxe d'évaluation locale : Décision finale de l'État
Recours contre la taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère *****
La présente fait suite à votre appel d'une évaluation BPOL émise à ***** ***** (l'entreprise "') par ***** (la ville "'). Le présent recours a été déposé auprès du Département de la fiscalité en vertu de la Code de Virginie §58.1-3703.1 (A)(5)(c). Vous faites appel de la décision locale finale de la ville confirmant son évaluation de la taxe BPOL. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande de correction.
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. §58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, §58.13703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Toutefois, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale, à l'exception des recours dans lesquels une ordonnance locale est pertinente pour le recours contre une évaluation. Code de Virginie §58.1-3701. La décision suivante est basée sur les faits présentés au département par l'entreprise et la ville, tels que résumés ci-dessous.
Code de Virginie §58.1-3703.1(A)(5)(a) prévoit qu'en cas d'appel, l'évaluation de la taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue. En d'autres termes, l'évaluation locale sera maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
FAITS
Vous déclarez que l'entreprise située dans la ville a subi un traitement inéquitable dans son évaluation BPOL. Vous affirmez que, parce que la Code de Virginia prévoit que les localités perçoivent une taxe annuelle sur les licences, calculée sur la base des recettes brutes ou des revenus réels de l'année précédente (au lieu des revenus de fin d'année), ce qui entraîne un désavantage financier pour les entreprises qui réalisent moins de revenus ou subissent une perte au cours des dernières années d'activité par rapport aux premières années de l'entreprise.
En effet, ces entreprises paieront l'impôt sur une base plus élevée (les recettes brutes de l'année précédente), même si leurs revenus sont moindres ou si elles subissent des pertes au cours de l'année pour laquelle la licence est délivrée.
La ville a appliqué la procédure suivante pour les entreprises qui déclarent un revenu pour une année partielle pour la première année d'activité de l'entreprise. L'entreprise doit déclarer un revenu estimé pour la première année. En outre, l'entreprise doit également déclarer les revenus estimés pour la deuxième année ou la première année complète au cours de laquelle l'entreprise exerce une activité soumise à autorisation. Ces estimations sont rapprochées des recettes brutes réelles de fin d'année, et les entreprises se voient imposer un impôt supplémentaire ou rembourser la différence entre les estimations faites en début d'année et les recettes réelles de fin d'année.
L'entreprise a été constituée en société en décembre 13, 1995 et a déclaré des recettes brutes de ***** sur sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu des sociétés 1996. Le propriétaire de l'entreprise déclare que celle-ci a effectivement commencé ses activités, ou "a ouvert ses portes, le janvier 1, 1996. L'entreprise a fourni au département un état de rapprochement bancaire qui reflète les dépôts et les paiements effectués par l'entreprise en janvier de l'année 1996.
1996 La ville a audité l'entreprise à l'adresse 1999 et a calculé les recettes brutes réelles de fin d'année à l'adresse ***** et a utilisé ce montant comme base finale pour l'évaluation de la taxe sur les licences à l'adresse 1996. La ville a calculé 1997 les recettes brutes réelles en fin d'année et a utilisé ce montant comme base finale pour l'évaluation de la taxe sur les licences 1997. Ce même montant a également été utilisé pour calculer la taxe de licence 1998, c'est-à-dire que l'entreprise a payé sa taxe de licence 1998 sur la base de ses recettes brutes de l'année civile 1997, et non sur la base des recettes brutes réelles 1998, comme c'était le cas dans les affaires 1997 et 1996.
OPINION
Droit applicable
-
"L'année de référence" est l'année civile précédant l'année de la licence ... à moins que l'ordonnance locale ne prévoie une période différente pour mesurer les recettes brutes d'une entreprise, par exemple pour les entreprises débutantes ou pour permettre l'option d'utiliser la même année fiscale que pour les besoins de l'impôt fédéral sur le revenu.
"Année de licence" : l'année civile pour laquelle une taxe de licence est émise pour le privilège d'exercer une activité commerciale. Code de Virginie [§58.1-3700.1.]
Les règlements de la ville en matière de fiscalité locale suivent les principes suivants Code de Virginie en ce sens qu'ils mesurent ou calculent généralement la taxe annuelle sur les licences en utilisant les recettes brutes ou les revenus bruts de l'année civile précédente. Les ordonnances de la ville, comme le Code de VirginieLa loi sur l'impôt sur les sociétés, qui est entrée en vigueur le 1er janvier 2007, prévoit une exception à cette mesure générale d'assujettissement à l'impôt sur les licences pour les entreprises débutantes.
-
- Chaque fois ... qu'il est prévu qu'une personne paie une taxe de licence basée sur les recettes brutes, ... la partie de la taxe de licence basée sur les recettes brutes sera calculée sur la base des recettes brutes de l'année civile précédente se terminant le trente et unième jour de décembre ; à condition, toutefois, que chaque fois qu'une personne n'était pas engagée dans le commerce ... sur laquelle cette taxe de licence est imposée pour toute l'année civile précédente se terminant le trente et un décembre, la partie de cette taxe de licence basée sur le brut sera mesurée par le brut estimé qui sera fait et reçu à partir du premier jour de l'année de licence en cours jusqu'au dernier jour de cette année de licence ... Lorsqu'une personne commence une activité ... après le premier jour de l'année de licence, la partie de l'impôt sur la licence imposée ... qui est basée sur le montant brut est calculée sur la base du montant brut estimé qui sera réalisé et reçu depuis le début de l'activité ... jusqu'à la fin de l'année de licence. Code des licences, ville de Virginia BeachArt. I, Sec.18-10.
- Chaque fois ... qu'il est prévu qu'une personne paie une taxe de licence basée sur les recettes brutes, ... la partie de la taxe de licence basée sur les recettes brutes sera calculée sur la base des recettes brutes de l'année civile précédente se terminant le trente et unième jour de décembre ; à condition, toutefois, que chaque fois qu'une personne n'était pas engagée dans le commerce ... sur laquelle cette taxe de licence est imposée pour toute l'année civile précédente se terminant le trente et un décembre, la partie de cette taxe de licence basée sur le brut sera mesurée par le brut estimé qui sera fait et reçu à partir du premier jour de l'année de licence en cours jusqu'au dernier jour de cette année de licence ... Lorsqu'une personne commence une activité ... après le premier jour de l'année de licence, la partie de l'impôt sur la licence imposée ... qui est basée sur le montant brut est calculée sur la base du montant brut estimé qui sera réalisé et reçu depuis le début de l'activité ... jusqu'à la fin de l'année de licence. Code des licences, ville de Virginia BeachArt. I, Sec.18-10.
L'évaluation de l'année de licence 1998
La cotisation 1998 a été établie sur la base des recettes brutes de l'année civile 1997 de l'entreprise. Cette action était conforme à la Code de Virginie qui demande implicitement aux localités d'utiliser, en général, les recettes brutes de l'année précédente pour calculer les taxes sur les licences (voir la définition du terme "base year' ci-dessus). Cette action était également conforme aux ordonnances fiscales locales de la ville. Il ne fait aucun doute que l'entreprise a exercé son activité pendant les douze mois de l'année 1997. Par conséquent, j'estime que l'évaluation de la ville pour l'année de licence 1998 est correcte. Je dois souligner que la perte ou la diminution des revenus de l'entreprise au cours de l'année civile 1998 aurait dû être utilisée comme mesure pour la taxe de licence de l'entreprise 1999.
L'évaluation de l'année de licence 1997
Lors de son audit pour l'année de licence 1997, la ville a constaté que l'entreprise était redevable d'une taxe supplémentaire de *****. La ville a procédé à cette évaluation sur la base des recettes brutes réelles de fin d'année ( 1997 ) et non sur la base des recettes brutes ( 1996 ). Le raisonnement de la ville était que l'entreprise n'avait pas exercé d'activité commerciale pendant les douze mois de l'année 1996 et qu'en vertu de ses ordonnances locales sur les licences, cela permettait à la ville de mesurer la taxe sur les licences 1997 en utilisant les recettes brutes de l'année civile 1997.
Toutefois, les éléments de preuve indiquent que l'entreprise a peut-être commencé ses activités en décembre 1995, mais au plus tard en janvier 1996. L'entreprise a été constituée en décembre 13, 1995. L'entreprise déclare qu'elle a effectivement commencé ses activités le janvier 1, 1996. Le rapprochement bancaire de l'entreprise fourni au département montre que l'entreprise a effectué un dépôt de ***** en janvier 30, 1996, et a émis des chèques en janvier 29 et en janvier 30, 1996 pour le téléphone et d'autres dépenses de l'entreprise. En fait, l'entreprise a émis un chèque le janvier 30, 1996 pour payer la redevance locale de la ville 1996.
Sur la base de ces faits, j'estime que l'entreprise a exercé une activité commerciale pendant toute l'année civile 1996 et que la taxe de licence de la ville 1997 aurait dû être calculée sur la base des recettes brutes de l'année civile 1996 et non des recettes brutes de fin d'année 1997.
Conclusion
J'estime que la ville a incorrectement évalué l'impôt pour l'année de licence 1997. Par cette lettre et en vertu de Code de Virginie §58.1-3703.1(A)(5)(c), J'ordonne que la cotisation 1997 soit recalculée en utilisant les recettes brutes de l'entreprise pour l'année civile 1996, et que l'entreprise soit remboursée de tout excédent d'impôt, de pénalité ou d'intérêt qu'elle a pu payer précédemment sur cette cotisation erronée. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ***** à mon bureau de la politique fiscale, à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21615
Décisions du commissaire fiscal