Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence
Sujet
Contribuables
Date d'émission
05-07-1999
Mai 7, 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une nouvelle détermination de la décision du département précédemment émise à ***** (le "contribuable "") pour les années d'imposition 1990 à 1993. Une copie de cette décision, document public ("P.D.') 96-326, (11/08/96), est jointe en annexe.
FAITS
Le contribuable a été libéré du service actif de l'armée en 1989 et a commencé à travailler pour une compagnie aérienne au début de l'année 1990. Le contribuable et son épouse possédaient une maison en Virginie où ils recevaient la majorité de leurs déclarations fédérales. En outre, le contribuable et son épouse étaient titulaires d'un permis de conduire de Virginie et figuraient conjointement dans l'annuaire téléphonique de la Virginie du Nord.
Le département a considéré que le contribuable et son épouse étaient des résidents domiciliés en Virginie et a établi des évaluations pour les années fiscales 1990 à 1993. Tout en reconnaissant que l'épouse était résidente en Virginie, le contribuable continue de contester l'affirmation du département selon laquelle il est résident domiciliaire. Le contribuable a fourni des informations supplémentaires pour étayer sa position selon laquelle il était résident de l'Illinois.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans avoir l'intention d'y revenir.
Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention ***** d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginie.
Pour déterminer le domicile, l'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginie. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginie. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à sa charge, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginie.
Le contribuable a maintenant fourni les déclarations fiscales de l'Illinois pour 1991 à 1993, à ajouter à la déclaration 1990 fournie précédemment. Ces quatre déclarations indiquent toutes une boîte aux lettres louée comme adresse. Pour chacune des quatre années, le contribuable a demandé un crédit d'impôt hors de l'État dans la déclaration de l'Illinois pour les impôts payés à la Virginie. Une déclaration de non-résident de Virginie pour l'année d'imposition 1990 n'a été déposée auprès de la Virginie qu'à l'adresse 1995. Le contribuable a envoyé au département des déclarations de non-résidents pour les quatre années du site 1997. Il est intéressant de noter que la déclaration de non-résident pour 1990 produite à 1997 n'est pas la même que la déclaration produite à 1995.
Le contribuable a également rempli un questionnaire sur son domicile en Virginie. Le questionnaire indique que le contribuable et son conjoint possèdent une résidence en Virginie depuis 1985 et une maison dans l'Illinois de 1980 à 1996. Le contribuable a indiqué que la maison de l'Illinois a été utilisée à la fois comme résidence et comme bien locatif pendant les années où elle a été détenue. Les preuves n'indiquent pas quand la maison de l'Illinois a été utilisée comme bien locatif. Le contribuable est également titulaire d'un permis de conduire de Virginie depuis 1984 et possède une voiture immatriculée en Virginie depuis 1986. Le conjoint et les enfants résident tous en Virginie.
Les éléments de preuve figurant sur le questionnaire pour étayer le domicile du contribuable dans l'Illinois comprennent une inscription sur les listes électorales de l'Illinois, un emploi basé dans l'Illinois et une majorité de nuits passées dans l'Illinois. Bien que ces facteurs puissent indiquer un domicile, le département a déterminé que le poids manifeste des preuves prouve le domicile en Virginie.
Le contribuable n'a pas démontré qu'il avait l'intention de transférer sa résidence dans l'Illinois et d'abandonner simultanément sa résidence en Virginie. La prépondérance de la documentation suggère que le contribuable retournerait en Virginie, comme il l'a finalement fait, pour vivre avec sa famille. Le département estime que les nouvelles informations fournies par le contribuable ne sont pas suffisantes pour infirmer la décision initiale, mais qu'elles en renforcent la conclusion.
Par conséquent, les cotisations du département pour les années fiscales 1990 à 1993 sont correctes. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant le solde actuel des cotisations. Payez la totalité du solde dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez envoyer votre paiement à l'attention de ***** au département des impôts, bureau de la politique fiscale, boîte postale 1880, Richmond, Virginie 23218-1880. Si vous avez des questions, veuillez contacter ***** à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12183G
Décisions du commissaire fiscal