Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publicité ; matériel imprimé utilisé pour la publicité interne.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-20-1998
Mai 20, 1998
Cher************* :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez, au nom de ***** (le "contribuable"), une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'achat de matériel promotionnel imprimé.
FAITS
Le contribuable fabrique des fenêtres et d'autres matériaux de construction. Le contribuable utilise des présentoirs de vente sur le lieu de vente pour promouvoir ses fenêtres et souhaite savoir si ces présentoirs peuvent bénéficier de l'exonération des imprimés prévue par la directive Code de Virginie Sec. 58.1-609.6(4). Les présentoirs sont remis aux distributeurs de détail du contribuable et sont installés dans les magasins de détail.
Le contribuable sponsorise une équipe de course et achète du matériel imprimé pour promouvoir l'équipe de course et le nom du contribuable. Les calendriers, les cartes de signature contenant le logo du contribuable, une photo du pilote et de la voiture de course, et les horaires des courses sont des exemples de matériel promotionnel imprimé acheté par le contribuable. Ces articles sont remis aux distributeurs de détail du contribuable pour qu'ils les distribuent à leurs clients. Le contribuable souhaite savoir si le matériel de course imprimé peut bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
ARRÊT
Code de Virginie Sec. 58.1-609.6(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les catalogues, lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives, ...". lorsqu'ils sont stockés pendant douze mois ou moins dans le Commonwealth et distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth". Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-3010(H) fournit une liste d'articles imprimés exemptés qui comprend ce qui suit :
Calendriers des courses, horaires et cartes de signature
Les calendriers des courses, les horaires des courses et les cartes de signature sont utilisés par le contribuable à des fins promotionnelles externes. Sur la base de l'exonération des imprimés citée ci-dessus, ces articles peuvent bénéficier de l'exonération s'ils sont stockés pendant douze mois ou moins en Virginie et s'ils sont distribués pour être utilisés en dehors de cet État. Tout matériel distribué en Virginie ou qui y reste plus de douze mois est imposable. Le contribuable doit acquitter la taxe d'utilisation sur les imprimés imposables si la taxe sur les ventes n'est pas payée au moment de l'achat.
Présentoirs sur le lieu de vente
Les composants des présentoirs de points de vente du contribuable sont achetés auprès de divers vendeurs et assemblés par le contribuable. Chaque présentoir se compose d'un cadre qui supporte et affiche des graphiques imprimés décrivant les produits du contribuable, de pochettes destinées à contenir des brochures imprimées, de fiches d'information sur les produits et d'une vitrine. Les fenêtres sont retirées de l'inventaire du contribuable et montées dans le présentoir.
Les éléments imprimés des présentoirs de points de vente du contribuable, tels que les brochures, les feuilles détachables et les graphiques, sont clairement inclus dans les éléments exonérés énumérés à 23 VAC 10-210-3010(H). Les présentoirs sont également considérés comme exonérés parce que les documents imprimés ne peuvent pas être exposés sans un support quelconque. Toutefois, je ne peux pas admettre que les vitrines constituent des documents imprimés au sens de l'exemption relative aux documents imprimés. Par conséquent, les unités de fenêtre ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption relative aux documents imprimés.
Le contribuable fait un usage imposable des fenêtres en les retirant de son inventaire, en les plaçant dans les présentoirs de vente et en les donnant aux détaillants. Sur la base de la loi citée, le contribuable est tenu de considérer ces retraits comme des ventes imposables et de verser le montant applicable de la taxe au département.
Blocs-notes
Un auditeur du département qui a récemment effectué un contrôle du contribuable a demandé si les achats de blocs-notes contenant le logo du contribuable pouvaient bénéficier de l'exonération des imprimés. Si les blocs-notes sont distribués en dehors de la Virginie et conservés pendant douze mois ou moins en Virginie, l'exonération des imprimés s'applique aux achats de blocs-notes. Ceci est cohérent avec la façon dont le département traite les matériels de course, comme nous l'avons vu précédemment. Si les blocs-notes sont utilisés comme fournitures administratives par le contribuable, l'achat des blocs-notes est imposable conformément au titre 23 VAC 10-21Q-3010(H) et au titre VAC - Q- (H). Code de Virginie Sec. 58.1-609.6(4).
J'espère que ce qui précède a répondu à vos questions. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Cher************* :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez, au nom de ***** (le "contribuable"), une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'achat de matériel promotionnel imprimé.
FAITS
Le contribuable fabrique des fenêtres et d'autres matériaux de construction. Le contribuable utilise des présentoirs de vente sur le lieu de vente pour promouvoir ses fenêtres et souhaite savoir si ces présentoirs peuvent bénéficier de l'exonération des imprimés prévue par la directive Code de Virginie Sec. 58.1-609.6(4). Les présentoirs sont remis aux distributeurs de détail du contribuable et sont installés dans les magasins de détail.
Le contribuable sponsorise une équipe de course et achète du matériel imprimé pour promouvoir l'équipe de course et le nom du contribuable. Les calendriers, les cartes de signature contenant le logo du contribuable, une photo du pilote et de la voiture de course, et les horaires des courses sont des exemples de matériel promotionnel imprimé acheté par le contribuable. Ces articles sont remis aux distributeurs de détail du contribuable pour qu'ils les distribuent à leurs clients. Le contribuable souhaite savoir si le matériel de course imprimé peut bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
ARRÊT
Code de Virginie Sec. 58.1-609.6(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les catalogues, lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives, ...". lorsqu'ils sont stockés pendant douze mois ou moins dans le Commonwealth et distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth". Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-3010(H) fournit une liste d'articles imprimés exemptés qui comprend ce qui suit :
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- Cartes de vœux, brochures, menus, calendriers, agendas, aide-mémoire, carnets de rendez-vous, reproductions d'œuvres d'art et affiches à des fins promotionnelles externes ; et dispositifs de vente imprimés sur le lieu de vente, y compris les présentoirs, les pièces animées et d'action, les affiches et les bannières.
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Calendriers des courses, horaires et cartes de signature
Les calendriers des courses, les horaires des courses et les cartes de signature sont utilisés par le contribuable à des fins promotionnelles externes. Sur la base de l'exonération des imprimés citée ci-dessus, ces articles peuvent bénéficier de l'exonération s'ils sont stockés pendant douze mois ou moins en Virginie et s'ils sont distribués pour être utilisés en dehors de cet État. Tout matériel distribué en Virginie ou qui y reste plus de douze mois est imposable. Le contribuable doit acquitter la taxe d'utilisation sur les imprimés imposables si la taxe sur les ventes n'est pas payée au moment de l'achat.
Présentoirs sur le lieu de vente
Les composants des présentoirs de points de vente du contribuable sont achetés auprès de divers vendeurs et assemblés par le contribuable. Chaque présentoir se compose d'un cadre qui supporte et affiche des graphiques imprimés décrivant les produits du contribuable, de pochettes destinées à contenir des brochures imprimées, de fiches d'information sur les produits et d'une vitrine. Les fenêtres sont retirées de l'inventaire du contribuable et montées dans le présentoir.
Les éléments imprimés des présentoirs de points de vente du contribuable, tels que les brochures, les feuilles détachables et les graphiques, sont clairement inclus dans les éléments exonérés énumérés à 23 VAC 10-210-3010(H). Les présentoirs sont également considérés comme exonérés parce que les documents imprimés ne peuvent pas être exposés sans un support quelconque. Toutefois, je ne peux pas admettre que les vitrines constituent des documents imprimés au sens de l'exemption relative aux documents imprimés. Par conséquent, les unités de fenêtre ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption relative aux documents imprimés.
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- Code de Virginie La section 58.1-623(C) stipule que :
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- Si un contribuable ............................. fait un usage du bien autre qu'un usage exonéré ou que la conservation, la démonstration ou l'exposition d'un bien en vue de sa revente, ... . cette utilisation est considérée comme une vente imposable par le contribuable à partir du moment où le bien ou le service est utilisé pour la première fois par lui, et le coût du bien pour lui est considéré comme le prix de vente de cette vente au détail.
Le contribuable fait un usage imposable des fenêtres en les retirant de son inventaire, en les plaçant dans les présentoirs de vente et en les donnant aux détaillants. Sur la base de la loi citée, le contribuable est tenu de considérer ces retraits comme des ventes imposables et de verser le montant applicable de la taxe au département.
Blocs-notes
Un auditeur du département qui a récemment effectué un contrôle du contribuable a demandé si les achats de blocs-notes contenant le logo du contribuable pouvaient bénéficier de l'exonération des imprimés. Si les blocs-notes sont distribués en dehors de la Virginie et conservés pendant douze mois ou moins en Virginie, l'exonération des imprimés s'applique aux achats de blocs-notes. Ceci est cohérent avec la façon dont le département traite les matériels de course, comme nous l'avons vu précédemment. Si les blocs-notes sont utilisés comme fournitures administratives par le contribuable, l'achat des blocs-notes est imposable conformément au titre 23 VAC 10-21Q-3010(H) et au titre VAC - Q- (H). Code de Virginie Sec. 58.1-609.6(4).
J'espère que ce qui précède a répondu à vos questions. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal