Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; repas fournis aux hôpitaux à but non lucratif.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-19-1998
Mai 19, 1998
Cher************** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client, ***** (le "contribuable ""), pour la période allant de mars 1994 à février 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un hôpital sans but lucratif qui fait partie d'une autorité gouvernementale. Le contribuable gère une cafétéria et fournit de la nourriture et des boissons pour les réceptions des employés et les séminaires liés à l'hôpital. En outre, le contribuable fournit des repas gratuits aux travailleurs bénévoles et aux non-salariés qui participent à des programmes de formation parrainés par l'hôpital.
À des fins comptables, le contribuable utilise les transferts de nourriture pour facturer à chaque service les aliments et les boissons consommés par son personnel. Le vérificateur a évalué la taxe sur les transferts alimentaires ainsi que sur les repas gratuits. L'impôt a été établi conformément aux décisions antérieures du département.
Le contribuable conteste l'impôt et soutient que la fourniture de produits alimentaires et de repas au personnel de l'hôpital, aux bénévoles et à d'autres personnes par son service de restauration n'est pas imposable parce qu'il s'agit d'une vente, telle que définie par la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie Sec. 58.1-602, n'a pas lieu entre le contribuable et les personnes qui consomment la nourriture.
DÉTERMINATION
Le département a traité un cas avec un ensemble de faits presque identiques dans le document public (P.D.) 95-70 (4/3/95). L'arrêt concernait un hôpital à but non lucratif qui utilisait son service de restauration pour fournir des produits alimentaires et des repas à divers départements de l'hôpital pour des réunions du personnel et des événements spéciaux. En outre, le contribuable a fourni "pink slips' aux employés et aux bénévoles pour des repas gratuits à la cafétéria.
Le commissaire fiscal a estimé que les frais de transfert de nourriture de l'hôpital étaient imposables parce que la nourriture n'était pas consommée par l'hôpital dans le cadre de la prestation de ses services médicaux. Les frais étaient considérés comme des ventes, telles que définies dans le Code of Virginia Sec. 58.1602. En outre, la taxe a été maintenue sur le prix de revient des denrées alimentaires utilisées pour les repas de "pink slip' car les repas étaient fournis gratuitement.
L'arrêt cite le P.D. 84-227 (11/7/84) qui traite de l'application de la taxe aux repas et aux services de restauration fournis par une université d'État à but non lucratif à divers départements universitaires. Dans l'affaire P.D. 84-227, le commissaire fiscal a estimé que l'exonération gouvernementale ne s'appliquait pas parce que les repas n'étaient pas consommés par l'université, par ailleurs exonérée. En tant que tels, les frais ont été considérés comme des ventes de biens meubles corporels soumises à la taxe.
Le même raisonnement s'applique en l'espèce. Le contribuable ne consomme pas les produits alimentaires et les repas dans le cadre de la prestation de ses services médicaux. Bien que le contribuable puisse bénéficier d'une exonération au titre de l'exonération gouvernementale et de l'exonération des hôpitaux à but non lucratif, ces exonérations ne sont pas applicables en l'espèce. Conformément à l'AP 95-70 et à l'AP 84-227, les transferts alimentaires constituent des ventes, au sens de la définition suivante Code de Virginie Sec. 58.1-602. En outre, la taxe s'applique au prix de revient des denrées alimentaires utilisées dans les repas gratuits. La taxe ayant été correctement calculée, il n'y a pas lieu de rembourser les taxes payées.
Le contribuable doit comptabiliser la taxe sur les transferts alimentaires et sur le prix de revient des denrées alimentaires utilisées dans les repas gratuits. La taxe doit être versée directement au ministère sur le formulaire ST-9, Dealer's Retail Sales and Use Tax Return. Si vous avez besoin d'une assistance supplémentaire ou si vous avez des questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Cher************** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client, ***** (le "contribuable ""), pour la période allant de mars 1994 à février 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un hôpital sans but lucratif qui fait partie d'une autorité gouvernementale. Le contribuable gère une cafétéria et fournit de la nourriture et des boissons pour les réceptions des employés et les séminaires liés à l'hôpital. En outre, le contribuable fournit des repas gratuits aux travailleurs bénévoles et aux non-salariés qui participent à des programmes de formation parrainés par l'hôpital.
À des fins comptables, le contribuable utilise les transferts de nourriture pour facturer à chaque service les aliments et les boissons consommés par son personnel. Le vérificateur a évalué la taxe sur les transferts alimentaires ainsi que sur les repas gratuits. L'impôt a été établi conformément aux décisions antérieures du département.
Le contribuable conteste l'impôt et soutient que la fourniture de produits alimentaires et de repas au personnel de l'hôpital, aux bénévoles et à d'autres personnes par son service de restauration n'est pas imposable parce qu'il s'agit d'une vente, telle que définie par la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie Sec. 58.1-602, n'a pas lieu entre le contribuable et les personnes qui consomment la nourriture.
DÉTERMINATION
Le département a traité un cas avec un ensemble de faits presque identiques dans le document public (P.D.) 95-70 (4/3/95). L'arrêt concernait un hôpital à but non lucratif qui utilisait son service de restauration pour fournir des produits alimentaires et des repas à divers départements de l'hôpital pour des réunions du personnel et des événements spéciaux. En outre, le contribuable a fourni "pink slips' aux employés et aux bénévoles pour des repas gratuits à la cafétéria.
Le commissaire fiscal a estimé que les frais de transfert de nourriture de l'hôpital étaient imposables parce que la nourriture n'était pas consommée par l'hôpital dans le cadre de la prestation de ses services médicaux. Les frais étaient considérés comme des ventes, telles que définies dans le Code of Virginia Sec. 58.1602. En outre, la taxe a été maintenue sur le prix de revient des denrées alimentaires utilisées pour les repas de "pink slip' car les repas étaient fournis gratuitement.
L'arrêt cite le P.D. 84-227 (11/7/84) qui traite de l'application de la taxe aux repas et aux services de restauration fournis par une université d'État à but non lucratif à divers départements universitaires. Dans l'affaire P.D. 84-227, le commissaire fiscal a estimé que l'exonération gouvernementale ne s'appliquait pas parce que les repas n'étaient pas consommés par l'université, par ailleurs exonérée. En tant que tels, les frais ont été considérés comme des ventes de biens meubles corporels soumises à la taxe.
Le même raisonnement s'applique en l'espèce. Le contribuable ne consomme pas les produits alimentaires et les repas dans le cadre de la prestation de ses services médicaux. Bien que le contribuable puisse bénéficier d'une exonération au titre de l'exonération gouvernementale et de l'exonération des hôpitaux à but non lucratif, ces exonérations ne sont pas applicables en l'espèce. Conformément à l'AP 95-70 et à l'AP 84-227, les transferts alimentaires constituent des ventes, au sens de la définition suivante Code de Virginie Sec. 58.1-602. En outre, la taxe s'applique au prix de revient des denrées alimentaires utilisées dans les repas gratuits. La taxe ayant été correctement calculée, il n'y a pas lieu de rembourser les taxes payées.
Le contribuable doit comptabiliser la taxe sur les transferts alimentaires et sur le prix de revient des denrées alimentaires utilisées dans les repas gratuits. La taxe doit être versée directement au ministère sur le formulaire ST-9, Dealer's Retail Sales and Use Tax Return. Si vous avez besoin d'une assistance supplémentaire ou si vous avez des questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal