Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Agriculture ; système de transport de volailles à façon
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-19-1998
19 janvier 1998
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à l'adresse ***** (le contribuable) pour la période allant d'avril 1994 à mars 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est une filiale d'un conglomérat de production et de transformation de volailles. Le contribuable exploite plusieurs élevages de dindes appartenant à l'entreprise et fournit également des services pour les dindes élevées par des producteurs sous contrat. Le contribuable fait éclore ses propres dindonneaux, transporte les dindonneaux du couvoir aux fermes et livre les dindes adultes des fermes à l'usine de transformation.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été imposé sur les achats récurrents et les actifs immobilisés. Le contribuable conteste l'imposition d'une remorque et d'un système personnalisé de transport de dindonneaux construit sur la remorque et utilisé pour transporter les dindonneaux du couvoir vers les fermes. Le contribuable estime que l'exonération de la taxe sur les ventes pour la production agricole s'applique à l'achat du système de transport des volailles. Le contribuable soutient également que, puisque la remorque personnalisée est utilisée pour transporter les volailles du couvoir à l'exploitation, le véhicule doit être classé dans la catégorie des véhicules à usage agricole.
DÉTERMINATION
Exemption pour les véhicules à moteur : Code de Virginie Sec. 58.1-609.1(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les "véhicules motorisés, les remorques, les semi-remorques, les maisons mobiles et les remorques de voyage". Les véhicules à moteur ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, à condition qu'ils soient soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur gérée par le Department of Motor Vehicles. Les véhicules qui ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-990, copie jointe.
La politique du département en matière de transactions de carrosseries de camions est exposée dans le document public 85-47 (3/8/85). Cette décision prévoit qu'une carrosserie de camion est soumise à la taxation du Department of Motor Vehicle (DMV) lorsqu'elle est immatriculée en tant qu'unité avec un châssis de camion. L'unité complète (châssis et carrosserie) sera taxée au titre de la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur de 3% . Ce même document public prévoit en outre que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation s'applique aux carrosseries de camions installées sur des châssis déjà immatriculés, car ces carrosseries ne sont pas en elles-mêmes des véhicules à moteur.
Dans ce cas, la remorque répond à la définition d'un "véhicule à moteur" comme indiqué ci-dessus et est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation de véhicules à moteur 3% . J'estime que l'auditeur a eu raison d'accorder un crédit dans le cadre de l'audit pour le coût de la remorque, étant donné qu'elle est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur sur le site 3% . Comme le système de transport des volailles a été installé sur la remorque précédemment titrée, le système de transport des volailles est soumis à la législation sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation.
Exemption agricole : Code de Virginie Sec. 58.1-609.2(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les biens meubles corporels, à l'exception des matériaux de construction structurelle à fixer sur des biens immobiliers détenus ou loués par un agriculteur, nécessaires à la production agricole pour le marché et vendus à ou achetés par un agriculteur ou un entrepreneur....".
Le système de transport de volailles en question est un conteneur personnalisé construit sur la remorque du contribuable. Le système de transport des volailles a été spécialement conçu pour faciliter le transport des jeunes volailles du couvoir aux fermes où elles seront élevées jusqu'à ce qu'elles soient prêtes à être commercialisées.
Sur la base de l'objectif et de l'utilisation du système de transport des volailles, j'estime qu'il est nécessaire pour la production agricole destinée au marché. Les conteneurs à température régulée utilisés pour transporter les dindonneaux maintiennent l'intégrité du produit en gardant les dindonneaux en vie et en évitant qu'ils ne soient endommagés pendant le transport.
Résumé : l'audit sera renvoyé au bureau du district ***** pour être révisé conformément à cette décision. Le contribuable recevra une facture révisée avec les intérêts actualisés. Cette facture doit être payée dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués :
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal