Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluation des déficiences ; absence de registres.
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
04-21-1998
Avril 21, 1998
Cher************* :
Nous répondons à votre lettre demandant la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un distributeur de pare-chocs automobiles. Un audit portant sur la période allant de novembre 1992 à septembre 1995 a donné lieu à une évaluation de la taxe sur les ventes pour des montants non versés, des ventes non déclarées et des ventes pour lesquelles il n'existait pas de certificat d'exonération. La taxe sur les ventes établie en vertu du projet de loi ***est pas a été payée. La taxe d'utilisation est prélevée sur les achats non taxés dans le cadre de la facture*** qui a été payée.
Le contribuable ne conteste pas la partie du contrôle relative à la taxe d'utilisation, mais s'oppose à la partie du contrôle relative à la taxe de vente. Le contribuable affirme que la plupart de ses ventes sont exonérées et demande donc l'annulation de la taxe sur les ventes contestée.
DÉTERMINATION
En vertu de Code de Virginie § 58.1-633(A) et Title 23 of Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-470, chaque revendeur enregistré pour collecter et reverser la taxe sur les ventes ou l'utilisation est tenu de conserver pendant trois ans les registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer et justifier le montant de sa dette fiscale, y compris les certificats d'exonération et de revente. En outre, il est important de noter que Code de Virginie § 58.1-633(B) exige que chaque grossiste et revendeur en Virginia :
Je note également que Code de Virginie § 58.1-205 considère que tout avis d'imposition émis par le département des impôts est correct à première vue. En conséquence, il incombe au contribuable d'établir par des preuves convaincantes qu'il n'y a pas lieu de procéder à une évaluation fiscale. Sur la base de ce qui précède, le contribuable a clairement l'obligation de justifier toute exonération demandée dans le cadre de la vente de biens meubles corporels.
Différences de ventes brutes. Dans ce cas, l'équipe d'audit du département vous a rencontré à plusieurs reprises afin d'obtenir et d'examiner des informations supplémentaires dans le but de réviser l'évaluation de l'audit. Le point le plus important de l'audit est la différence entre les ventes brutes déclarées au département et les ventes brutes déclarées dans les déclarations d'impôt fédéral sur le revenu pour les années d'imposition 1992 à 1995.
Par exemple, le contribuable a déclaré des ventes brutes de ***** au département pour 1993 mais a déclaré des ventes brutes de ***** sur sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 1993. En conséquence, il existe un écart de déclaration total d'un montant de ***** pour 1993. Toutefois, lors de la dernière réunion, j'ai cru comprendre que vous étiez en mesure de démontrer que la différence dans les ventes brutes de 1993 était due en partie à un prêt (environ *****) déclaré par erreur en tant que ventes brutes dans la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu du contribuable ( 1993 ). Sur la base de ces éléments, j'estime qu'il y a lieu de retirer la mesure de prêt de l'audit du département.
Cependant, aucune explication ou documentation n'a pu être fournie pour la différence restante de 1993 (*****). En outre, aucune autre documentation n'a été présentée pour expliquer les différences de déclaration constatées pour les années 1992, 1994 et 1995. En l'absence de preuves démontrant qu'une exemption s'applique, je ne vois aucune raison de supprimer les différences de vente restantes constatées lors de l'audit.
Certificats d'exemption. Code de Virginie Le § 58.1-623 et le titre 23 VAC 10-210-280(A) prévoient que toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. Un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent dans sa forme n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après notification par le département.
Dans ce cas, onze ventes ont été jugées taxables en raison de l'absence ou du caractère incomplet de l'attestation d'exonération. Avant la finalisation du contrôle, je crois savoir que le contribuable a eu la possibilité d'obtenir des certificats d'exonération de la part des acheteurs de ces ventes contestées, mais un seul certificat d'exonération a été présenté pour ces ventes. Cette attestation d'exonération n'étant pas datée et ne comportant pas l'adresse professionnelle de l'acquéreur ni le titre du signataire de l'attestation, elle est incomplète. En outre, le numéro d'enregistrement figurant sur le certificat n'est pas valide. Pour ces raisons, ce certificat d'exemption n'est pas acceptable en l'état.
Taxe de vente perçue mais non reversée. Je crois comprendre qu'il y avait des factures de vente avec la taxe sur les ventes facturée et perçue par le contribuable, mais non déclarée et payée au département. En conséquence, la taxe sur les ventes imposée sur ces ventes est correcte.
Conclusion. Le contrôle sera révisé conformément à cette décision et une facture révisée ***** avec les intérêts actualisés sera envoyée au contribuable sous pli séparé. En l'absence de preuve du contraire, ce projet de loi révisé constitue une évaluation valable.
Si vous avez des questions sur cette détermination, veuillez contacter ***** de mon équipe de politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Cher************* :
Nous répondons à votre lettre demandant la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un distributeur de pare-chocs automobiles. Un audit portant sur la période allant de novembre 1992 à septembre 1995 a donné lieu à une évaluation de la taxe sur les ventes pour des montants non versés, des ventes non déclarées et des ventes pour lesquelles il n'existait pas de certificat d'exonération. La taxe sur les ventes établie en vertu du projet de loi ***est pas a été payée. La taxe d'utilisation est prélevée sur les achats non taxés dans le cadre de la facture*** qui a été payée.
Le contribuable ne conteste pas la partie du contrôle relative à la taxe d'utilisation, mais s'oppose à la partie du contrôle relative à la taxe de vente. Le contribuable affirme que la plupart de ses ventes sont exonérées et demande donc l'annulation de la taxe sur les ventes contestée.
DÉTERMINATION
En vertu de Code de Virginie § 58.1-633(A) et Title 23 of Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-470, chaque revendeur enregistré pour collecter et reverser la taxe sur les ventes ou l'utilisation est tenu de conserver pendant trois ans les registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer et justifier le montant de sa dette fiscale, y compris les certificats d'exonération et de revente. En outre, il est important de noter que Code de Virginie § 58.1-633(B) exige que chaque grossiste et revendeur en Virginia :
-
- . . . tenir un registre de toutes les ventes de biens meubles corporels, qu'il s'agisse de ventes au comptant ou à crédit. Ces registres mentionnent le nom et l'adresse de l'acheteur, le numéro du certificat d'enregistrement délivré à l'acheteur, la date de l'achat, l'article acheté et le prix auquel l'article est vendu à l'acheteur.
- . . . tenir un registre de toutes les ventes de biens meubles corporels, qu'il s'agisse de ventes au comptant ou à crédit. Ces registres mentionnent le nom et l'adresse de l'acheteur, le numéro du certificat d'enregistrement délivré à l'acheteur, la date de l'achat, l'article acheté et le prix auquel l'article est vendu à l'acheteur.
Je note également que Code de Virginie § 58.1-205 considère que tout avis d'imposition émis par le département des impôts est correct à première vue. En conséquence, il incombe au contribuable d'établir par des preuves convaincantes qu'il n'y a pas lieu de procéder à une évaluation fiscale. Sur la base de ce qui précède, le contribuable a clairement l'obligation de justifier toute exonération demandée dans le cadre de la vente de biens meubles corporels.
Différences de ventes brutes. Dans ce cas, l'équipe d'audit du département vous a rencontré à plusieurs reprises afin d'obtenir et d'examiner des informations supplémentaires dans le but de réviser l'évaluation de l'audit. Le point le plus important de l'audit est la différence entre les ventes brutes déclarées au département et les ventes brutes déclarées dans les déclarations d'impôt fédéral sur le revenu pour les années d'imposition 1992 à 1995.
Par exemple, le contribuable a déclaré des ventes brutes de ***** au département pour 1993 mais a déclaré des ventes brutes de ***** sur sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 1993. En conséquence, il existe un écart de déclaration total d'un montant de ***** pour 1993. Toutefois, lors de la dernière réunion, j'ai cru comprendre que vous étiez en mesure de démontrer que la différence dans les ventes brutes de 1993 était due en partie à un prêt (environ *****) déclaré par erreur en tant que ventes brutes dans la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu du contribuable ( 1993 ). Sur la base de ces éléments, j'estime qu'il y a lieu de retirer la mesure de prêt de l'audit du département.
Cependant, aucune explication ou documentation n'a pu être fournie pour la différence restante de 1993 (*****). En outre, aucune autre documentation n'a été présentée pour expliquer les différences de déclaration constatées pour les années 1992, 1994 et 1995. En l'absence de preuves démontrant qu'une exemption s'applique, je ne vois aucune raison de supprimer les différences de vente restantes constatées lors de l'audit.
Certificats d'exemption. Code de Virginie Le § 58.1-623 et le titre 23 VAC 10-210-280(A) prévoient que toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. Un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent dans sa forme n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après notification par le département.
Dans ce cas, onze ventes ont été jugées taxables en raison de l'absence ou du caractère incomplet de l'attestation d'exonération. Avant la finalisation du contrôle, je crois savoir que le contribuable a eu la possibilité d'obtenir des certificats d'exonération de la part des acheteurs de ces ventes contestées, mais un seul certificat d'exonération a été présenté pour ces ventes. Cette attestation d'exonération n'étant pas datée et ne comportant pas l'adresse professionnelle de l'acquéreur ni le titre du signataire de l'attestation, elle est incomplète. En outre, le numéro d'enregistrement figurant sur le certificat n'est pas valide. Pour ces raisons, ce certificat d'exemption n'est pas acceptable en l'état.
Taxe de vente perçue mais non reversée. Je crois comprendre qu'il y avait des factures de vente avec la taxe sur les ventes facturée et perçue par le contribuable, mais non déclarée et payée au département. En conséquence, la taxe sur les ventes imposée sur ces ventes est correcte.
Conclusion. Le contrôle sera révisé conformément à cette décision et une facture révisée ***** avec les intérêts actualisés sera envoyée au contribuable sous pli séparé. En l'absence de preuve du contraire, ce projet de loi révisé constitue une évaluation valable.
Si vous avez des questions sur cette détermination, veuillez contacter ***** de mon équipe de politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal