Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Baux et locations ; Services ; Réparation et installation ; Équipements et services de restauration.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-20-1998
Avril 20, 1998
Cher************* :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition émis à l'adresse ***** (le "contribuable "") pour la période allant d'août 1994 à juillet 1997.
FAITS
Le contribuable est un restaurant et un traiteur qui demande des ajustements dans le cadre d'un contrôle effectué par le département pour certaines ventes et certains achats qui, selon le contribuable, ont été évalués de manière erronée. Le contribuable n'est pas d'accord avec l'imposition de la taxe sur les ventes sur les frais de main-d'œuvre et de service non taxés liés à la vente d'aliments et de boissons par un traiteur. Le contribuable conteste l'imposition de la taxe d'utilisation sur les frais de location du matériel utilisé par le contribuable dans le cadre de ses services de restauration.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-930 (copie jointe) stipule que " les ventes au détail de repas par les restaurants, hôtels, motels, clubs, traiteurs, cafés et autres sont imposables. Les frais de couverture, de service minimum et de service en salle liés à la fourniture de repas font partie du prix de vente et sont imposables". Le prix de vente est défini dans Code de Virginie Sec. 58.1-602 (copie jointe) comme :
le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente, évalués en argent, qu'ils soient payés en argent ou autrement, et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, au consommateur ou au locataire par le concessionnaire, sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense de quelque nature que ce soit.
Frais de main-d'œuvre
Sauf exonération légale spécifique, tous les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables. La définition du prix de vente citée ci-dessus est la base de cette politique. La copie ci-jointe du P.D. 89-167 (5/22/89) explique la politique de longue date du département en ce qui concerne les frais de main-d'œuvre et de services facturés par les traiteurs dans le cadre de la fourniture de services alimentaires. Les services et la main-d'œuvre pour la préparation des repas, le service des repas, la mise en place du site et le nettoyage sont tous des services contractés par le client et sont imposables parce qu'ils sont fournis dans le cadre de la vente d'un bien meuble corporel. La taxe sur les ventes est donc calculée sur le montant total des frais de restauration d'un événement. Sur la base de notre politique de longue date, l'auditeur a correctement considéré que les frais de main-d'œuvre et de service étaient imposables.
Location de matériel
La politique du département en matière de location d'équipements est ancienne et a été abordée dans un bulletin fiscal ( 1992 ) et dans de nombreux documents publics. Le titre 23 VAC 10-210-930(F) stipule que "les articles achetés par un restaurant pour son propre usage dans la préparation et le service des repas, tels que l'équipement de cuisine, les assiettes, les verres, l'argenterie, les nappes et autres articles similaires, sont imposables et ne peuvent être achetés en vertu d'un certificat d'exemption". Dans l'affaire P.D. 93-16 (janvier 29, 1993, copie jointe), un contribuable louait des tentes qu'il mettait à disposition pour des événements avec traiteur à la demande de ses clients. Les tentes ont été facturées séparément aux clients et le contribuable a fait valoir que la location des tentes devait bénéficier de l'exonération de la revente parce que la taxe sur les ventes avait été perçue auprès des clients sur les frais de location. Comme l'explique le P.D. 93-16, la location des tentes est considérée comme faisant partie du coût total des services de restauration fournis et est incluse dans la charge imposable facturée au client.
Bien que l'équipement puisse être fourni à la demande du client et pour sa commodité, l'équipement est toujours fourni par le traiteur dans le cadre de ses services. Le Virginia Tax Bulletin 92-10 (11/4/92, copie jointe) indique, dans la section intitulée "Rental Equipment, que :
Le contribuable demande la renonciation aux intérêts calculés dans le cadre du contrôle parce qu'il n'était pas au courant de l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation à son entreprise. La copie ci-jointe du titre 23 VAC 10-210-2032(B) traite de l'évaluation des intérêts dans les audits et stipule que "[l]'application des intérêts à toutes les insuffisances d'audit est obligatoire et s'accumule comme indiqué dans 23 VAC 10-210-2030 C." Bien que je compatisse avec le contribuable, l'évaluation des intérêts d'audit est exigée par la réglementation et aucune base n'a été présentée pour justifier la renonciation aux intérêts.
Je note que le contribuable indique que le paiement de la cotisation pourrait constituer une charge financière pour ses activités commerciales. Le département peut autoriser le contribuable à effectuer des paiements échelonnés pour réduire cette charge. Si le contribuable souhaite un tel plan de paiement, ou s'il a des questions, veuillez contacter ***** à l'adresse *****. Pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires, le paiement de ***** peut être envoyé à *****, Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
Cher************* :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition émis à l'adresse ***** (le "contribuable "") pour la période allant d'août 1994 à juillet 1997.
FAITS
Le contribuable est un restaurant et un traiteur qui demande des ajustements dans le cadre d'un contrôle effectué par le département pour certaines ventes et certains achats qui, selon le contribuable, ont été évalués de manière erronée. Le contribuable n'est pas d'accord avec l'imposition de la taxe sur les ventes sur les frais de main-d'œuvre et de service non taxés liés à la vente d'aliments et de boissons par un traiteur. Le contribuable conteste l'imposition de la taxe d'utilisation sur les frais de location du matériel utilisé par le contribuable dans le cadre de ses services de restauration.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-930 (copie jointe) stipule que " les ventes au détail de repas par les restaurants, hôtels, motels, clubs, traiteurs, cafés et autres sont imposables. Les frais de couverture, de service minimum et de service en salle liés à la fourniture de repas font partie du prix de vente et sont imposables". Le prix de vente est défini dans Code de Virginie Sec. 58.1-602 (copie jointe) comme :
le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente, évalués en argent, qu'ils soient payés en argent ou autrement, et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, au consommateur ou au locataire par le concessionnaire, sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense de quelque nature que ce soit.
Frais de main-d'œuvre
Sauf exonération légale spécifique, tous les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables. La définition du prix de vente citée ci-dessus est la base de cette politique. La copie ci-jointe du P.D. 89-167 (5/22/89) explique la politique de longue date du département en ce qui concerne les frais de main-d'œuvre et de services facturés par les traiteurs dans le cadre de la fourniture de services alimentaires. Les services et la main-d'œuvre pour la préparation des repas, le service des repas, la mise en place du site et le nettoyage sont tous des services contractés par le client et sont imposables parce qu'ils sont fournis dans le cadre de la vente d'un bien meuble corporel. La taxe sur les ventes est donc calculée sur le montant total des frais de restauration d'un événement. Sur la base de notre politique de longue date, l'auditeur a correctement considéré que les frais de main-d'œuvre et de service étaient imposables.
Location de matériel
La politique du département en matière de location d'équipements est ancienne et a été abordée dans un bulletin fiscal ( 1992 ) et dans de nombreux documents publics. Le titre 23 VAC 10-210-930(F) stipule que "les articles achetés par un restaurant pour son propre usage dans la préparation et le service des repas, tels que l'équipement de cuisine, les assiettes, les verres, l'argenterie, les nappes et autres articles similaires, sont imposables et ne peuvent être achetés en vertu d'un certificat d'exemption". Dans l'affaire P.D. 93-16 (janvier 29, 1993, copie jointe), un contribuable louait des tentes qu'il mettait à disposition pour des événements avec traiteur à la demande de ses clients. Les tentes ont été facturées séparément aux clients et le contribuable a fait valoir que la location des tentes devait bénéficier de l'exonération de la revente parce que la taxe sur les ventes avait été perçue auprès des clients sur les frais de location. Comme l'explique le P.D. 93-16, la location des tentes est considérée comme faisant partie du coût total des services de restauration fournis et est incluse dans la charge imposable facturée au client.
Bien que l'équipement puisse être fourni à la demande du client et pour sa commodité, l'équipement est toujours fourni par le traiteur dans le cadre de ses services. Le Virginia Tax Bulletin 92-10 (11/4/92, copie jointe) indique, dans la section intitulée "Rental Equipment, que :
-
- L'achat ou la location de nappes, de tables, etc. est comparable à l'achat d'articles de préparation et de service ci-dessus et ne peut donc pas être acheté par l'entreprise dans le cadre d'un certificat d'exemption de revente. La taxe est applicable au moment de l'achat ou de la location et doit être payée au vendeur. Ces coûts sont répercutés sur le prix du repas.
- L'achat ou la location de nappes, de tables, etc. est comparable à l'achat d'articles de préparation et de service ci-dessus et ne peut donc pas être acheté par l'entreprise dans le cadre d'un certificat d'exemption de revente. La taxe est applicable au moment de l'achat ou de la location et doit être payée au vendeur. Ces coûts sont répercutés sur le prix du repas.
Le contribuable demande la renonciation aux intérêts calculés dans le cadre du contrôle parce qu'il n'était pas au courant de l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation à son entreprise. La copie ci-jointe du titre 23 VAC 10-210-2032(B) traite de l'évaluation des intérêts dans les audits et stipule que "[l]'application des intérêts à toutes les insuffisances d'audit est obligatoire et s'accumule comme indiqué dans 23 VAC 10-210-2030 C." Bien que je compatisse avec le contribuable, l'évaluation des intérêts d'audit est exigée par la réglementation et aucune base n'a été présentée pour justifier la renonciation aux intérêts.
Je note que le contribuable indique que le paiement de la cotisation pourrait constituer une charge financière pour ses activités commerciales. Le département peut autoriser le contribuable à effectuer des paiements échelonnés pour réduire cette charge. Si le contribuable souhaite un tel plan de paiement, ou s'il a des questions, veuillez contacter ***** à l'adresse *****. Pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires, le paiement de ***** peut être envoyé à *****, Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
Décisions du commissaire fiscal