Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; Entreprises de services divers ; Services de soins aux plantes.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-08-1998
Avril 8, 1998
Cher***********
La présente répond à vos lettres dans lesquelles vous demandez la correction des cotisations émises pour trois résidences pour personnes âgées exploitées par ***** (le "contribuable ""), pour la période allant de novembre 1993 à juin 1997.
FAITS
Le contribuable gère des maisons de retraite sur trois sites qui ont été contrôlés par le département. Chacun des sites du contribuable a été tenu de payer la taxe d'utilisation sur les frais liés aux contrats d'entretien de l'usine. Le contribuable soutient que les contrats d'entretien de l'usine sont exonérés de la taxe sur les ventes parce qu'ils ne portent que sur la main-d'œuvre. Le département considère que les contrats d'entretien sont imposables en raison de la formulation des contrats qui indique que les contrats prévoient les pièces et la main d'œuvre.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-910(A) (copie jointe) définit ""contrat d'entretien" comme "tout accord par lequel une personne accepte d'entretenir ou de réparer un bien mobilier corporel au cours d'une période déterminée, moyennant des frais qui sont déterminés au moment où l'accord est conclu. Le paragraphe D de ce règlement stipule que les contrats d'entretien qui prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main d'œuvre sont imposables, même si des frais distincts sont prévus pour les pièces et la main d'œuvre.
Le contribuable a fourni au département une copie d'un contrat intitulé "Maintenance Agreement & Guarantee. Le point numéro 8 du contrat stipule que "[a]any plant replaced under [. . ...], doit être remplacée par une plante comparable en hauteur et en qualité à la plante installée à l'origine". Bien que les termes du contrat prévoient de la main d'œuvre pour entretenir et soigner les plantes du contribuable, le contrat d'entretien prévoit clairement le remplacement des plantes. Pour cette raison, le contrat d'entretien est un contrat de pièces et de main-d'œuvre imposable du type visé au paragraphe D du titre 23 VAC 10-210-910.
La politique du département en matière de contrats d'entretien est ancienne. Vous trouverez ci-joint une copie de l'avis de recherche 86-214 (11/3/86) qui traite d'une situation analogue. Je comprends que le bureau de district du département ***** a également fourni au contribuable des informations concernant la politique du département. Bien que j'éprouve de la sympathie pour le contribuable, les évaluations des trois sites sont correctes. Je constate que les cotisations ont été intégralement payées. Si vous avez des questions concernant ma détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Cher***********
La présente répond à vos lettres dans lesquelles vous demandez la correction des cotisations émises pour trois résidences pour personnes âgées exploitées par ***** (le "contribuable ""), pour la période allant de novembre 1993 à juin 1997.
FAITS
Le contribuable gère des maisons de retraite sur trois sites qui ont été contrôlés par le département. Chacun des sites du contribuable a été tenu de payer la taxe d'utilisation sur les frais liés aux contrats d'entretien de l'usine. Le contribuable soutient que les contrats d'entretien de l'usine sont exonérés de la taxe sur les ventes parce qu'ils ne portent que sur la main-d'œuvre. Le département considère que les contrats d'entretien sont imposables en raison de la formulation des contrats qui indique que les contrats prévoient les pièces et la main d'œuvre.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-910(A) (copie jointe) définit ""contrat d'entretien" comme "tout accord par lequel une personne accepte d'entretenir ou de réparer un bien mobilier corporel au cours d'une période déterminée, moyennant des frais qui sont déterminés au moment où l'accord est conclu. Le paragraphe D de ce règlement stipule que les contrats d'entretien qui prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main d'œuvre sont imposables, même si des frais distincts sont prévus pour les pièces et la main d'œuvre.
Le contribuable a fourni au département une copie d'un contrat intitulé "Maintenance Agreement & Guarantee. Le point numéro 8 du contrat stipule que "[a]any plant replaced under [. . ...], doit être remplacée par une plante comparable en hauteur et en qualité à la plante installée à l'origine". Bien que les termes du contrat prévoient de la main d'œuvre pour entretenir et soigner les plantes du contribuable, le contrat d'entretien prévoit clairement le remplacement des plantes. Pour cette raison, le contrat d'entretien est un contrat de pièces et de main-d'œuvre imposable du type visé au paragraphe D du titre 23 VAC 10-210-910.
La politique du département en matière de contrats d'entretien est ancienne. Vous trouverez ci-joint une copie de l'avis de recherche 86-214 (11/3/86) qui traite d'une situation analogue. Je comprends que le bureau de district du département ***** a également fourni au contribuable des informations concernant la politique du département. Bien que j'éprouve de la sympathie pour le contribuable, les évaluations des trois sites sont correctes. Je constate que les cotisations ont été intégralement payées. Si vous avez des questions concernant ma détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal