Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Application des taxes sur les ventes et l'utilisation ; détaillant de catalogues hors de l'État.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-09-1998
Avril9, 1998
Cher**************
Il s'agit de votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling au nom de votre client, ***** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable est un détaillant de biens meubles corporels qui exploite des magasins de détail dans tout le pays, y compris en Virginia. En outre, le contribuable sollicite régulièrement des ventes en Virginia par le biais de catalogues et d'envois promotionnels similaires envoyés directement aux consommateurs ou via Internet. Toutes les commandes sont acceptées par la division de vente par correspondance du contribuable en dehors de Virginia et sont livrées aux clients par transporteur public ou par voie électronique via Internet. Le contribuable est actuellement enregistré auprès du département pour la taxe sur les ventes et l'utilisation et pour l'impôt sur le revenu des sociétés.
D'après les informations fournies, le contribuable a vendu sa division de vente directe en mai 1996 et prévoit de fermer tous les magasins de détail en Virginia en mars 1998. Les magasins de détail ont diverses dates de résiliation de bail, dont certaines s'étendent jusqu'en avril 2001. Le contribuable négocie actuellement avec le bailleur pour parvenir à un accord mutuellement acceptable concernant la résiliation du bail des magasins de détail.
Comme le contribuable estime qu'il n'aura plus de nexus en Virginia après la fermeture de ses magasins de détail en mars 1998, il mettra fin à son enregistrement au titre de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia lors du dépôt de sa dernière déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période de mars 1998.
En outre, le contribuable déposera une dernière déclaration d'impôt sur le revenu auprès de Virginia pour l'exercice fiscal se terminant en mars 1998. Le contribuable demande la confirmation de ce statut en Virginia, tant pour la taxe sur les ventes et l'utilisation que pour l'impôt sur le revenu des sociétés.
ARRÊT
Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation : Sous Code de Virginie Sec. 58.1-612, la taxe sur les ventes est perçue auprès de toutes les personnes qui sont des revendeurs et qui ont un contact suffisant avec Virginia pour nécessiter un enregistrement en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes. Code de Virginie Sec. 58.1-613.
Code de Virginie Sec. 58.1-612 définit le terme "revendeur" comme incluant toute personne qui "vend au détail, ou qui offre de vendre au détail, ou qui a en sa possession pour la vente au détail, ou pour l'utilisation, la consommation, ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'être utilisé ou consommé dans le Commonwealth, des biens personnels tangibles.
Sur la base des informations fournies, après la fermeture de ses magasins de détail en mars 1998, le contribuable continuera à solliciter des affaires en Virginia par courrier direct et par Internet et effectuera des ventes au détail et expédiera les marchandises par courrier ou par transporteur public aux clients de Virginia. En tant que tel, le contribuable peut être considéré comme un négociant au sens de la loi.
Code de Virginie La section 58.1-612 énonce également les exigences "annexes" qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger des concessionnaires qu'ils s'enregistrent pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes. Sur la base des informations fournies, le contribuable n'aura pas d'activité suffisante en Virginia pour être tenu de collecter l'impôt. Si les activités du vendeur dépassent celles décrites dans la lettre, il peut être tenu de s'enregistrer pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes en vertu du Code of Virginia Sec. 58.1-613.
Impôt sur le revenu des sociétés : Tout contribuable ayant des revenus de source Virginia est soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia. Un contribuable a des revenus provenant de sources de Virginia lorsque les ventes sont effectuées à des clients situés en Virginia. Toutefois, la loi publique (P.L.) 86-272 (15 U.S.C.A. Secs. 381=384) interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu net lorsque les seuls contacts avec l'État consistent en un ensemble d'activités étroitement définies constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Sur la base des informations présentées, les activités du contribuable après la fermeture de tous ses magasins de détail en Virginia ne vont pas au-delà des dispositions de P.L. 86-272, et ne sont pas soumises à l'impôt sur les sociétés.
Conclusion: Cet arrêt est basé sur les faits présentés. Tout changement dans les faits peut rendre cette décision invalide. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter mon bureau de la politique fiscale à l'adresse *****.
Cher**************
Il s'agit de votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling au nom de votre client, ***** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable est un détaillant de biens meubles corporels qui exploite des magasins de détail dans tout le pays, y compris en Virginia. En outre, le contribuable sollicite régulièrement des ventes en Virginia par le biais de catalogues et d'envois promotionnels similaires envoyés directement aux consommateurs ou via Internet. Toutes les commandes sont acceptées par la division de vente par correspondance du contribuable en dehors de Virginia et sont livrées aux clients par transporteur public ou par voie électronique via Internet. Le contribuable est actuellement enregistré auprès du département pour la taxe sur les ventes et l'utilisation et pour l'impôt sur le revenu des sociétés.
D'après les informations fournies, le contribuable a vendu sa division de vente directe en mai 1996 et prévoit de fermer tous les magasins de détail en Virginia en mars 1998. Les magasins de détail ont diverses dates de résiliation de bail, dont certaines s'étendent jusqu'en avril 2001. Le contribuable négocie actuellement avec le bailleur pour parvenir à un accord mutuellement acceptable concernant la résiliation du bail des magasins de détail.
Comme le contribuable estime qu'il n'aura plus de nexus en Virginia après la fermeture de ses magasins de détail en mars 1998, il mettra fin à son enregistrement au titre de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia lors du dépôt de sa dernière déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période de mars 1998.
En outre, le contribuable déposera une dernière déclaration d'impôt sur le revenu auprès de Virginia pour l'exercice fiscal se terminant en mars 1998. Le contribuable demande la confirmation de ce statut en Virginia, tant pour la taxe sur les ventes et l'utilisation que pour l'impôt sur le revenu des sociétés.
ARRÊT
Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation : Sous Code de Virginie Sec. 58.1-612, la taxe sur les ventes est perçue auprès de toutes les personnes qui sont des revendeurs et qui ont un contact suffisant avec Virginia pour nécessiter un enregistrement en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes. Code de Virginie Sec. 58.1-613.
Code de Virginie Sec. 58.1-612 définit le terme "revendeur" comme incluant toute personne qui "vend au détail, ou qui offre de vendre au détail, ou qui a en sa possession pour la vente au détail, ou pour l'utilisation, la consommation, ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'être utilisé ou consommé dans le Commonwealth, des biens personnels tangibles.
Sur la base des informations fournies, après la fermeture de ses magasins de détail en mars 1998, le contribuable continuera à solliciter des affaires en Virginia par courrier direct et par Internet et effectuera des ventes au détail et expédiera les marchandises par courrier ou par transporteur public aux clients de Virginia. En tant que tel, le contribuable peut être considéré comme un négociant au sens de la loi.
Code de Virginie La section 58.1-612 énonce également les exigences "annexes" qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger des concessionnaires qu'ils s'enregistrent pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes. Sur la base des informations fournies, le contribuable n'aura pas d'activité suffisante en Virginia pour être tenu de collecter l'impôt. Si les activités du vendeur dépassent celles décrites dans la lettre, il peut être tenu de s'enregistrer pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes en vertu du Code of Virginia Sec. 58.1-613.
Impôt sur le revenu des sociétés : Tout contribuable ayant des revenus de source Virginia est soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia. Un contribuable a des revenus provenant de sources de Virginia lorsque les ventes sont effectuées à des clients situés en Virginia. Toutefois, la loi publique (P.L.) 86-272 (15 U.S.C.A. Secs. 381=384) interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu net lorsque les seuls contacts avec l'État consistent en un ensemble d'activités étroitement définies constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Sur la base des informations présentées, les activités du contribuable après la fermeture de tous ses magasins de détail en Virginia ne vont pas au-delà des dispositions de P.L. 86-272, et ne sont pas soumises à l'impôt sur les sociétés.
Conclusion: Cet arrêt est basé sur les faits présentés. Tout changement dans les faits peut rendre cette décision invalide. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter mon bureau de la politique fiscale à l'adresse *****.
Décisions du commissaire fiscal