Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Revenu imposable des associés ; perte d'exploitation nette de la déclaration unifiée.
Sujet
Partenariats
Date d'émission
03-24-1998
24 mars 1998
Cher**********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application correcte d'une perte d'exploitation nette (NOL) à votre client (le "contribuable").
FAITS
Le contribuable, une société S, produit une déclaration unifiée pour le compte de ses actionnaires non-résidents. Le contribuable a subi une NOL fédérale pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1996. Pour un certain nombre d'actionnaires, leur part du NOL du contribuable s'est traduite par un NOL sur leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu des personnes physiques pour 1996, qu'ils ont reporté en arrière. Les actionnaires restants ont pu compenser la totalité de leur part de la NOL par d'autres revenus sur leur déclaration fédérale 1996. Vous demandez une décision concernant la question de savoir si et comment la NOL de la déclaration unifiée de Virginie peut être reportée en arrière ou en avant sur la déclaration unifiée de Virginie.
Décision
Le département a déjà abordé cette question dans le document public (P.D.) 93-244, 12/28/93, copie jointe. Dans cet arrêt, le contribuable demandait l'autorisation de reporter en arrière une NOL répartie déclarée dans une déclaration d'impôt sur le revenu unifiée pour compenser le revenu déclaré dans les déclarations unifiées des années précédentes. Cette demande a été rejetée parce qu'un NOL sur une déclaration unifiée de Virginie qui est reporté sur les revenus déclarés dans une déclaration unifiée d'une année antérieure crée un avantage pour l'entité et ses propriétaires qui ne pourrait pas être obtenu si des déclarations individuelles de Virginie avaient été déposées. En effet, une perte d'exploitation nette serait créée en Virginia, ce qui n'est manifestement pas autorisé par la loi. Code de la Virginie. Le privilège de déposer une déclaration unifiée de revenus en Virginia n'a pas pour but de créer un avantage économique pour l'entité.
Une déclaration unifiée est une commodité administrative qui permet aux associés non résidents, aux actionnaires de sociétés S, aux membres de sociétés à responsabilité limitée ou aux bénéficiaires de fonds communs de placement de payer leur impôt de Virginia respectif sur une seule déclaration. Il n'est pas non plus nécessaire de remplir une déclaration Virginia distincte pour chaque propriétaire ou bénéficiaire. La commodité de produire une déclaration unifiée au lieu de déclarations séparées pour chaque propriétaire ou bénéficiaire entraîne généralement la perte de certains avantages qui auraient pu être obtenus par des déclarations séparées. Il s'agit d'un choix que les propriétaires et bénéficiaires non résidents font au moment de la demande de dépôt d'une déclaration unifiée. Ainsi, étant donné que les propriétaires et bénéficiaires non résidents ont choisi de permettre à l'entité de déposer une déclaration en Virginia en leur nom, une NOL déclarée dans une déclaration d'impôt sur le revenu unifiée de Virginia ne peut pas être utilisée pour compenser les revenus antérieurs ou futurs de leurs déclarations d'impôt sur le revenu individuelles distinctes. Permettre cela reviendrait à accorder aux propriétaires et bénéficiaires non résidents le double avantage de déclarer la NOL sur une base unifiée et de leur permettre de compenser les revenus personnels antérieurs et futurs provenant de sources de Virginia.
Ainsi, pour répondre à votre demande, un NOL survenant au cours d'une année où les propriétaires et bénéficiaires non-résidents d'une entité pass-through sont autorisés à déposer une déclaration d'impôt sur le revenu unifiée, le NOL ne peut pas être reporté en arrière ou en avant pour compenser le revenu déclaré dans les déclarations unifiées de Virginie ou dans les déclarations de non-résidents de Virginie des propriétaires et bénéficiaires individuels.
Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, n'hésitez pas à contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Cher**********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application correcte d'une perte d'exploitation nette (NOL) à votre client (le "contribuable").
FAITS
Le contribuable, une société S, produit une déclaration unifiée pour le compte de ses actionnaires non-résidents. Le contribuable a subi une NOL fédérale pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1996. Pour un certain nombre d'actionnaires, leur part du NOL du contribuable s'est traduite par un NOL sur leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu des personnes physiques pour 1996, qu'ils ont reporté en arrière. Les actionnaires restants ont pu compenser la totalité de leur part de la NOL par d'autres revenus sur leur déclaration fédérale 1996. Vous demandez une décision concernant la question de savoir si et comment la NOL de la déclaration unifiée de Virginie peut être reportée en arrière ou en avant sur la déclaration unifiée de Virginie.
Décision
Le département a déjà abordé cette question dans le document public (P.D.) 93-244, 12/28/93, copie jointe. Dans cet arrêt, le contribuable demandait l'autorisation de reporter en arrière une NOL répartie déclarée dans une déclaration d'impôt sur le revenu unifiée pour compenser le revenu déclaré dans les déclarations unifiées des années précédentes. Cette demande a été rejetée parce qu'un NOL sur une déclaration unifiée de Virginie qui est reporté sur les revenus déclarés dans une déclaration unifiée d'une année antérieure crée un avantage pour l'entité et ses propriétaires qui ne pourrait pas être obtenu si des déclarations individuelles de Virginie avaient été déposées. En effet, une perte d'exploitation nette serait créée en Virginia, ce qui n'est manifestement pas autorisé par la loi. Code de la Virginie. Le privilège de déposer une déclaration unifiée de revenus en Virginia n'a pas pour but de créer un avantage économique pour l'entité.
Une déclaration unifiée est une commodité administrative qui permet aux associés non résidents, aux actionnaires de sociétés S, aux membres de sociétés à responsabilité limitée ou aux bénéficiaires de fonds communs de placement de payer leur impôt de Virginia respectif sur une seule déclaration. Il n'est pas non plus nécessaire de remplir une déclaration Virginia distincte pour chaque propriétaire ou bénéficiaire. La commodité de produire une déclaration unifiée au lieu de déclarations séparées pour chaque propriétaire ou bénéficiaire entraîne généralement la perte de certains avantages qui auraient pu être obtenus par des déclarations séparées. Il s'agit d'un choix que les propriétaires et bénéficiaires non résidents font au moment de la demande de dépôt d'une déclaration unifiée. Ainsi, étant donné que les propriétaires et bénéficiaires non résidents ont choisi de permettre à l'entité de déposer une déclaration en Virginia en leur nom, une NOL déclarée dans une déclaration d'impôt sur le revenu unifiée de Virginia ne peut pas être utilisée pour compenser les revenus antérieurs ou futurs de leurs déclarations d'impôt sur le revenu individuelles distinctes. Permettre cela reviendrait à accorder aux propriétaires et bénéficiaires non résidents le double avantage de déclarer la NOL sur une base unifiée et de leur permettre de compenser les revenus personnels antérieurs et futurs provenant de sources de Virginia.
Ainsi, pour répondre à votre demande, un NOL survenant au cours d'une année où les propriétaires et bénéficiaires non-résidents d'une entité pass-through sont autorisés à déposer une déclaration d'impôt sur le revenu unifiée, le NOL ne peut pas être reporté en arrière ou en avant pour compenser le revenu déclaré dans les déclarations unifiées de Virginie ou dans les déclarations de non-résidents de Virginie des propriétaires et bénéficiaires individuels.
Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, n'hésitez pas à contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal