Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluation des déficiences ; échantillon d'audit.
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
01-13-1998
13 janvier 1998
Cher********** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable) pour la période allant de septembre 1994 à juillet 1997.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur immobilier. Le contribuable exerce une activité d'installation de systèmes de chauffage et de climatisation. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur les matériaux achetés pour être utilisés dans le cadre de contrats immobiliers. Certaines ventes non taxées sont également évaluées.
Le contribuable n'est pas d'accord avec la période d'échantillonnage sélectionnée dans le cadre de l'audit, car elle contient trois achats de gros volumes pour lesquels la taxe d'un autre État a été payée par erreur. Le contribuable ne conteste pas la taxabilité de ces achats, mais soutient que l'extrapolation de l'échantillon surestime l'obligation. Le contribuable estime que la suppression de ces achats de l'échantillon refléterait plus fidèlement la dette fiscale due.
DÉTERMINATION
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque des techniques d'échantillonnage sont appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. Les techniques d'audit ont été correctement appliquées dans ce cas. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreur pour la période représentative de l'échantillon sélectionné, et non de détailler toutes les transactions au sein de l'échantillon sélectionné. Une fois le facteur d'erreur calculé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit.
Dans ce cas, l'auditeur a choisi une période d'échantillonnage de sept mois pour identifier les achats effectués au cours de la période d'audit. Le vérificateur a relevé des erreurs dans lesquelles le contribuable n'a pas comptabilisé la taxe sur des achats qui étaient taxables. Les achats effectués auprès d'un vendeur pour lesquels la taxe d'un autre État a été payée par erreur figurent parmi les achats évalués. Le fait que le contribuable puisse attribuer des erreurs à un vendeur auprès duquel des achats ont été effectués ne constitue pas des transactions non représentatives parce que des erreurs récurrentes ont également été constatées dans d'autres transactions.
En outre, bien que le contribuable ait pu effectuer des achats minimaux auprès de ce vendeur au cours de la période d'audit, il est probable qu'il existe des transactions similaires en dehors de la période d'échantillonnage pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été payée. Retirer les éléments en question de la base d'échantillonnage reviendrait à fausser l'échantillon et à en annuler la validité.
Malgré les affirmations du contribuable, je ne trouve aucune raison de retirer les éléments contestés de l'échantillon d'audit. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes est correct à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire. Sur la base des informations dont je dispose, le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge. Pour qu'un élément soit retiré de l'échantillon de contrôle, le contribuable doit démontrer que la transaction était isolée par nature et ne constituait pas une partie normale de ses activités. Les transactions contestées en l'espèce semblent faire partie intégrante de l'activité commerciale du contribuable.
Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal