Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations de sociétés affiliées ; demande de changement de statut de dépôt de séparé à consolidé.
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
03-18-1998
18 mars 1998
Cher**********
La présente fait suite à votre lettre de décembre 11, 1997, dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ***** (le "contribuable") et une société affiliée de passer d'une déclaration séparée de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie à une déclaration sur une base consolidée pour l'année d'imposition se terminant en mars 31, 1997.
FAITS
Le contribuable et sa société affiliée ont déposé des déclarations séparées en Virginie pendant un certain nombre d'années. Le groupe est affilié au sens de la Code de Virginie Sec. 58.1-302 et les dossiers utilisant la même année d'imposition. Le contribuable demande à être autorisé à passer d'une déclaration séparée en Virginie à une déclaration consolidée en Virginie.
ARRÊT
Code de Virginie Sec. 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés ont produit leurs déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 VAC 10-120-320 du code administratif de Virginie (copie jointe) prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le département. En règle générale, le département n'accorde pas l'autorisation de passer à un statut de dépôt consolidé en l'absence de circonstances extraordinaires.
Le contribuable et sa société affiliée étaient membres d'un groupe de sociétés affiliées au sens de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie Sec. 58.1-302 avant l'exercice fiscal se terminant en mars 31, 1997. Ces sociétés ont déposé leurs déclarations en Virginie sur une base séparée, choisissant ainsi le statut de déclaration séparée pour toutes les années suivantes. Conformément à VAC 10-120-320, les membres du groupe doivent suivre la méthode de dépôt précédemment choisie par le groupe.
Sur la base des faits présentés, il n'existe pas de circonstances extraordinaires justifiant l'octroi d'une autorisation de dépôt sur une base consolidée. Par conséquent, l'autorisation de déposer une déclaration consolidée ne peut pas être accordée.
Code de Virginie Sec. 58.1-442 permet aux sociétés affiliées de produire une déclaration combinée. L'autorisation de passer de la méthode de déclaration séparée à la méthode de déclaration combinée sera généralement accordée, car les formules d'attribution et de répartition ne sont pas affectées par les changements entre ces deux statuts. Bien que vous n'en ayez pas fait la demande, le ministère autorisera le passage à la méthode combinée à titre prospectif à partir de l'exercice fiscal se terminant le 31, 1997, si vous le souhaitez.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Cher**********
La présente fait suite à votre lettre de décembre 11, 1997, dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ***** (le "contribuable") et une société affiliée de passer d'une déclaration séparée de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie à une déclaration sur une base consolidée pour l'année d'imposition se terminant en mars 31, 1997.
FAITS
Le contribuable et sa société affiliée ont déposé des déclarations séparées en Virginie pendant un certain nombre d'années. Le groupe est affilié au sens de la Code de Virginie Sec. 58.1-302 et les dossiers utilisant la même année d'imposition. Le contribuable demande à être autorisé à passer d'une déclaration séparée en Virginie à une déclaration consolidée en Virginie.
ARRÊT
Code de Virginie Sec. 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés ont produit leurs déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 VAC 10-120-320 du code administratif de Virginie (copie jointe) prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le département. En règle générale, le département n'accorde pas l'autorisation de passer à un statut de dépôt consolidé en l'absence de circonstances extraordinaires.
Le contribuable et sa société affiliée étaient membres d'un groupe de sociétés affiliées au sens de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie Sec. 58.1-302 avant l'exercice fiscal se terminant en mars 31, 1997. Ces sociétés ont déposé leurs déclarations en Virginie sur une base séparée, choisissant ainsi le statut de déclaration séparée pour toutes les années suivantes. Conformément à VAC 10-120-320, les membres du groupe doivent suivre la méthode de dépôt précédemment choisie par le groupe.
Sur la base des faits présentés, il n'existe pas de circonstances extraordinaires justifiant l'octroi d'une autorisation de dépôt sur une base consolidée. Par conséquent, l'autorisation de déposer une déclaration consolidée ne peut pas être accordée.
Code de Virginie Sec. 58.1-442 permet aux sociétés affiliées de produire une déclaration combinée. L'autorisation de passer de la méthode de déclaration séparée à la méthode de déclaration combinée sera généralement accordée, car les formules d'attribution et de répartition ne sont pas affectées par les changements entre ces deux statuts. Bien que vous n'en ayez pas fait la demande, le ministère autorisera le passage à la méthode combinée à titre prospectif à partir de l'exercice fiscal se terminant le 31, 1997, si vous le souhaitez.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal