Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
L'échantillon d'audit, l'échantillon d'achat appliqué et le même facteur d'erreur d'un restaurant aux autres lieux.
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
03-11-1998
11 mars 1998
Cher*** :
La présente fait suite à votre lettre de janvier 22, 1998, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à ***** (le contribuable) pour la période allant de janvier 1994 à novembre 1996.
Le contribuable, un restaurant, exploite plusieurs établissements en Virginia. L'auditeur a procédé à un échantillonnage d'achat sur un mois pour l'un des restaurants situés dans la ville et a appliqué le même facteur d'erreur aux autres sites. L'insuffisance d'achat a été calculée en utilisant les ventes brutes comme base pour extrapoler les résultats de l'échantillon. Le contribuable soutient que l'utilisation d'une base d'achat est plus appropriée que l'utilisation d'une base de vente lors du calcul d'une insuffisance d'achat. Le contribuable demande également la renonciation à la pénalité.
Extrapolation de l'échantillon
Lors d'un contrôle des achats, il est souvent difficile pour le contribuable de fournir des informations sur les achats permettant d'extrapoler les résultats de l'échantillon. Lorsque les augmentations et les diminutions des ventes brutes varient directement avec les achats, l'utilisation des ventes brutes pour extrapoler les résultats d'un échantillon d'achats est une procédure d'audit acceptable. Selon les commentaires du vérificateur, tous les registres d'achat du contribuable n'étaient pas disponibles au moment du contrôle, de sorte que le facteur d'erreur n'a pas pu être calculé à l'aide des informations brutes sur les achats. Par conséquent, l'auditeur a divisé l'insuffisance de la taxe d'utilisation par le total des ventes pour la période d'échantillonnage afin d'obtenir le facteur de pourcentage d'erreur. Le pourcentage du facteur d'erreur multiplié par la base totale des ventes pour la période d'audit a donné le montant total de l'insuffisance d'audit de l'échantillon.
Le contribuable demande que le département utilise une base d'achat pour déterminer la responsabilité de l'audit. L'examen des calculs du contribuable montre que celui-ci utilise le coût total des marchandises vendues divisé par les recettes brutes totales pour tous les sites afin d'obtenir un pourcentage de coût des ventes. Le contribuable multiplie les recettes brutes de Virginia par le pourcentage du coût moyen des ventes pour déterminer le coût des ventes de Virginia. Le contribuable soutient que le chiffre du coût des ventes en Virginia multiplié par le facteur d'erreur initial aboutira à une mesure plus précise de la taxe d'utilisation.
Malgré les affirmations du contribuable, je ne trouve aucune raison d'utiliser les informations relatives aux achats du contribuable pour réviser l'extrapolation dans le calcul de la taxe d'utilisation due par le contribuable. Par exemple, l'utilisation par le contribuable du facteur d'erreur basé sur les ventes dans ses calculs donne une image inexacte de la taxe d'utilisation due par le contribuable. Si le contribuable souhaite utiliser la base d'achat pour calculer la taxe d'utilisation dont il est redevable, la base utilisée pour déterminer le facteur d'erreur doit également être modifiée et passer d'une base de vente à une base d'utilisation. Je note toutefois que cela entraînera un facteur d'erreur plus élevé et augmentera le montant de la taxe d'utilisation imposée, y compris la pénalité et les intérêts qui y sont associés.
Sanction
Le vérificateur a évalué la pénalité en fonction des ratios de conformité du contribuable. Comme il s'agissait d'un audit de deuxième génération, le contribuable a dû respecter un ratio de 85% pour les ventes et de 60% pour la taxe d'utilisation. Le contribuable a satisfait et dépassé l'exigence de ratio de ventes à 100% , mais n'a pas satisfait à l'exigence de taxe d'utilisation avec un ratio de 9% .
Le contribuable déclare qu'il s'est conformé à la législation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation. En outre, le contribuable déclare que sur les actifs fixes inclus dans les calculs de conformité du département, 46% des actifs non taxés se rapportent à des actifs sur lesquels des taxes ont été payées à un autre État. Sur la base de cette erreur involontaire, le contribuable déclare qu'il s'est efforcé de bonne foi de payer tous les impôts requis et, par conséquent, demande à être dispensé de la pénalité.
À des fins d'audit, le département calcule un ratio de conformité pour la partie de l'audit relative aux ventes (ventes au détail effectuées par le contribuable) et pour la partie de l'audit relative à la taxe d'utilisation (achats sur lesquels aucune taxe de vente n'a été payée). En l'espèce, l'application de la sanction a été fondée sur un niveau inacceptable de conformité des achats. Bien que je reconnaisse les efforts du contribuable pour payer la taxe sur les ventes au moment de l'achat, la taxe sur les ventes payée aux fournisseurs du contribuable n'a aucune incidence sur l'accumulation et le versement de la taxe d'utilisation sur les achats non taxés. En tant qu'acheteur dans les transactions pour lesquelles la taxe a été versée par erreur au mauvais État, le contribuable n'a pas respecté les exigences de conformité pour le paiement de la taxe sur les ventes de Virginia sur ces transactions. En conséquence, j'estime que l'auditeur a correctement appliqué la pénalité.
Résumé
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation. Un avis d'imposition révisé avec les intérêts courus vous sera envoyé dès que possible et vous devrez le payer dans les 30 jours suivant sa réception afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et les activités de recouvrement. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter mon bureau de politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Cher*** :
La présente fait suite à votre lettre de janvier 22, 1998, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à ***** (le contribuable) pour la période allant de janvier 1994 à novembre 1996.
Le contribuable, un restaurant, exploite plusieurs établissements en Virginia. L'auditeur a procédé à un échantillonnage d'achat sur un mois pour l'un des restaurants situés dans la ville et a appliqué le même facteur d'erreur aux autres sites. L'insuffisance d'achat a été calculée en utilisant les ventes brutes comme base pour extrapoler les résultats de l'échantillon. Le contribuable soutient que l'utilisation d'une base d'achat est plus appropriée que l'utilisation d'une base de vente lors du calcul d'une insuffisance d'achat. Le contribuable demande également la renonciation à la pénalité.
Extrapolation de l'échantillon
Lors d'un contrôle des achats, il est souvent difficile pour le contribuable de fournir des informations sur les achats permettant d'extrapoler les résultats de l'échantillon. Lorsque les augmentations et les diminutions des ventes brutes varient directement avec les achats, l'utilisation des ventes brutes pour extrapoler les résultats d'un échantillon d'achats est une procédure d'audit acceptable. Selon les commentaires du vérificateur, tous les registres d'achat du contribuable n'étaient pas disponibles au moment du contrôle, de sorte que le facteur d'erreur n'a pas pu être calculé à l'aide des informations brutes sur les achats. Par conséquent, l'auditeur a divisé l'insuffisance de la taxe d'utilisation par le total des ventes pour la période d'échantillonnage afin d'obtenir le facteur de pourcentage d'erreur. Le pourcentage du facteur d'erreur multiplié par la base totale des ventes pour la période d'audit a donné le montant total de l'insuffisance d'audit de l'échantillon.
Le contribuable demande que le département utilise une base d'achat pour déterminer la responsabilité de l'audit. L'examen des calculs du contribuable montre que celui-ci utilise le coût total des marchandises vendues divisé par les recettes brutes totales pour tous les sites afin d'obtenir un pourcentage de coût des ventes. Le contribuable multiplie les recettes brutes de Virginia par le pourcentage du coût moyen des ventes pour déterminer le coût des ventes de Virginia. Le contribuable soutient que le chiffre du coût des ventes en Virginia multiplié par le facteur d'erreur initial aboutira à une mesure plus précise de la taxe d'utilisation.
Malgré les affirmations du contribuable, je ne trouve aucune raison d'utiliser les informations relatives aux achats du contribuable pour réviser l'extrapolation dans le calcul de la taxe d'utilisation due par le contribuable. Par exemple, l'utilisation par le contribuable du facteur d'erreur basé sur les ventes dans ses calculs donne une image inexacte de la taxe d'utilisation due par le contribuable. Si le contribuable souhaite utiliser la base d'achat pour calculer la taxe d'utilisation dont il est redevable, la base utilisée pour déterminer le facteur d'erreur doit également être modifiée et passer d'une base de vente à une base d'utilisation. Je note toutefois que cela entraînera un facteur d'erreur plus élevé et augmentera le montant de la taxe d'utilisation imposée, y compris la pénalité et les intérêts qui y sont associés.
Sanction
Le vérificateur a évalué la pénalité en fonction des ratios de conformité du contribuable. Comme il s'agissait d'un audit de deuxième génération, le contribuable a dû respecter un ratio de 85% pour les ventes et de 60% pour la taxe d'utilisation. Le contribuable a satisfait et dépassé l'exigence de ratio de ventes à 100% , mais n'a pas satisfait à l'exigence de taxe d'utilisation avec un ratio de 9% .
Le contribuable déclare qu'il s'est conformé à la législation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation. En outre, le contribuable déclare que sur les actifs fixes inclus dans les calculs de conformité du département, 46% des actifs non taxés se rapportent à des actifs sur lesquels des taxes ont été payées à un autre État. Sur la base de cette erreur involontaire, le contribuable déclare qu'il s'est efforcé de bonne foi de payer tous les impôts requis et, par conséquent, demande à être dispensé de la pénalité.
À des fins d'audit, le département calcule un ratio de conformité pour la partie de l'audit relative aux ventes (ventes au détail effectuées par le contribuable) et pour la partie de l'audit relative à la taxe d'utilisation (achats sur lesquels aucune taxe de vente n'a été payée). En l'espèce, l'application de la sanction a été fondée sur un niveau inacceptable de conformité des achats. Bien que je reconnaisse les efforts du contribuable pour payer la taxe sur les ventes au moment de l'achat, la taxe sur les ventes payée aux fournisseurs du contribuable n'a aucune incidence sur l'accumulation et le versement de la taxe d'utilisation sur les achats non taxés. En tant qu'acheteur dans les transactions pour lesquelles la taxe a été versée par erreur au mauvais État, le contribuable n'a pas respecté les exigences de conformité pour le paiement de la taxe sur les ventes de Virginia sur ces transactions. En conséquence, j'estime que l'auditeur a correctement appliqué la pénalité.
Résumé
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation. Un avis d'imposition révisé avec les intérêts courus vous sera envoyé dès que possible et vous devrez le payer dans les 30 jours suivant sa réception afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et les activités de recouvrement. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter mon bureau de politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal