Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Certificats d'exemption ; fournisseur de navires commerciaux.
Sujet
Exemptions
Date d'émission
03-11-1998
11 mars 1998
Cher*** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'acceptation par votre client, ***** (le contribuable), de certificats d'exonération sur les ventes de biens meubles corporels.
FAITS
Le contribuable vend des produits, des équipements et des services destinés à être utilisés à bord de navires commerciaux impliqués dans le commerce interétatique et étranger. Le contribuable se demande si la réception d'un certificat d'exemption portant la signature d'un agent d'achat autorisé est valable pour de telles ventes aux fins de l'impôt sur les ventes.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.3(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
Les navires et bateaux, ou leurs réparations et modifications, utilisés ou destinés à être utilisés exclusivement ou principalement dans le commerce interétatique ou étranger ; le carburant et les fournitures destinés à être utilisés ou consommés à bord de navires ou de bateaux naviguant en haute mer, soit dans le cadre du commerce intercostal entre des ports du Commonwealth et des ports d'autres États des États-Unis ou de leurs territoires ou possessions, soit dans le cadre du commerce extérieur entre des ports du Commonwealth et des ports de pays étrangers, lorsqu'ils sont livrés directement à ces navires ou bateaux ; ou les biens meubles corporels utilisés directement dans la construction, la transformation ou la réparation des navires ou bateaux couverts par la présente sous-section.
Toute personne effectuant des achats de biens meubles corporels couverts par l'exemption susmentionnée doit fournir au revendeur un certificat d'exemption dûment rempli (formulaire ST-19). En ce qui concerne les exigences de signature sur le certificat d'exemption, le formulaire doit être signé par un dirigeant de la société, un associé d'une société de personnes, un propriétaire unique ou une personne autorisée à signer au nom de la société, de la société de personnes ou de l'entreprise individuelle.
En signant le certificat, l'agent d'achat certifie qu'il est autorisé à signer le certificat au nom de l'acheteur pour effectuer ces achats. Le certificat d'exonération est valable à condition que l'acquéreur ait correctement rempli le recto du certificat et qu'il ait précisé l'usage pour lequel le bien meuble corporel est exonéré en vertu de la loi.
Je note que le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-280 explique que la charge de la preuve que la taxe ne s'applique pas incombe à un concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exemption indiquant que le bien est exempté en vertu de la loi. Le règlement prévoit en outre que "[a]n exemption certificate cannot be used to make a tax-free purchase of any item of tangible personal property not covered by the exact wording of the certificate" (un certificat d'exemption ne peut être utilisé pour acheter en franchise d'impôt un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat). Le vendeur doit donc faire preuve de prudence et de discernement dans la vente de biens meubles corporels hors taxe, même si un certificat d'exonération de l'acheteur figure dans son dossier.
Vous trouverez ci-joint un échantillon de décisions antérieures concernant l'application de la taxe sur les biens meubles corporels utilisés ou consommés à bord de navires ou de bateaux. En outre, je joins des copies de la loi d'exemption, du règlement et du formulaire ST-19 pour votre examen.
J'espère que ce qui précède a répondu à vos préoccupations. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter mon bureau de politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Cher*** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'acceptation par votre client, ***** (le contribuable), de certificats d'exonération sur les ventes de biens meubles corporels.
FAITS
Le contribuable vend des produits, des équipements et des services destinés à être utilisés à bord de navires commerciaux impliqués dans le commerce interétatique et étranger. Le contribuable se demande si la réception d'un certificat d'exemption portant la signature d'un agent d'achat autorisé est valable pour de telles ventes aux fins de l'impôt sur les ventes.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.3(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
Les navires et bateaux, ou leurs réparations et modifications, utilisés ou destinés à être utilisés exclusivement ou principalement dans le commerce interétatique ou étranger ; le carburant et les fournitures destinés à être utilisés ou consommés à bord de navires ou de bateaux naviguant en haute mer, soit dans le cadre du commerce intercostal entre des ports du Commonwealth et des ports d'autres États des États-Unis ou de leurs territoires ou possessions, soit dans le cadre du commerce extérieur entre des ports du Commonwealth et des ports de pays étrangers, lorsqu'ils sont livrés directement à ces navires ou bateaux ; ou les biens meubles corporels utilisés directement dans la construction, la transformation ou la réparation des navires ou bateaux couverts par la présente sous-section.
Toute personne effectuant des achats de biens meubles corporels couverts par l'exemption susmentionnée doit fournir au revendeur un certificat d'exemption dûment rempli (formulaire ST-19). En ce qui concerne les exigences de signature sur le certificat d'exemption, le formulaire doit être signé par un dirigeant de la société, un associé d'une société de personnes, un propriétaire unique ou une personne autorisée à signer au nom de la société, de la société de personnes ou de l'entreprise individuelle.
En signant le certificat, l'agent d'achat certifie qu'il est autorisé à signer le certificat au nom de l'acheteur pour effectuer ces achats. Le certificat d'exonération est valable à condition que l'acquéreur ait correctement rempli le recto du certificat et qu'il ait précisé l'usage pour lequel le bien meuble corporel est exonéré en vertu de la loi.
Je note que le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-280 explique que la charge de la preuve que la taxe ne s'applique pas incombe à un concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exemption indiquant que le bien est exempté en vertu de la loi. Le règlement prévoit en outre que "[a]n exemption certificate cannot be used to make a tax-free purchase of any item of tangible personal property not covered by the exact wording of the certificate" (un certificat d'exemption ne peut être utilisé pour acheter en franchise d'impôt un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat). Le vendeur doit donc faire preuve de prudence et de discernement dans la vente de biens meubles corporels hors taxe, même si un certificat d'exonération de l'acheteur figure dans son dossier.
Vous trouverez ci-joint un échantillon de décisions antérieures concernant l'application de la taxe sur les biens meubles corporels utilisés ou consommés à bord de navires ou de bateaux. En outre, je joins des copies de la loi d'exemption, du règlement et du formulaire ST-19 pour votre examen.
J'espère que ce qui précède a répondu à vos préoccupations. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter mon bureau de politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal