Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; Entreprises de services divers ; Taxation des listes d'adresses personnalisées.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-10-1998
10 mars 1998
Cher************* :
La présente est une réponse à votre lettre de novembre 6, 1997, dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à l'achat de listes d'adresses personnalisées.
FAITS
L'acheteur obtient des listes d'adresses de tiers pour l'envoi de matériel promotionnel. L'acheteur accepte la livraison en Virginia d'une bande ou d'un disque contenant la liste. La livraison est acceptée soit par l'intermédiaire d'un employé situé en Virginia, soit par l'intermédiaire d'un agent indépendant situé en Virginia et agissant au nom de l'acheteur. L'employé ou l'agent transférera ensuite la liste par voie électronique aux bureaux de l'acheteur situés en dehors de Virginia.
Les listes d'adresses achetées proviennent d'une base de données de noms gérée par le vendeur de listes ou par un bureau de services agissant pour le compte du vendeur de listes. Les vendeurs de listes sont propriétaires de la base de données de noms et, le plus souvent, les noms contenus dans la base de données sont obtenus dans le cadre de l'activité normale des vendeurs. Les vendeurs de listes formulent la liste selon les spécifications de l'acheteur. Sauf dans de rares cas, chaque liste de noms vendue sera différente, bien que les noms soient sélectionnés à partir de la même base de données. La base de données elle-même est également susceptible d'être modifiée.
Vous demandez une décision selon laquelle l'acquisition par l'acheteur d'une bande ou d'un disque contenant une liste de diffusion personnalisée (c'est-à-dire compilée selon les spécifications de l'acheteur) ne sera pas soumise à la taxe sur les ventes de Virginie lorsque l'acheteur (ou son agent) prend possession de la bande ou du disque en Virginie.
ARRÊT
Code de Virginie Sec. 58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les "transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé". Dans une lettre de décision datée de mai 28,1985 (copie ci-jointe), le ministère a déterminé que les listes d'adresses et de numéros de téléphone qui sont spécialement conçues ("personnalisées") pour répondre aux besoins d'un client particulier sont exonérées de la taxe, étant donné que le véritable objet de la transaction est l'acquisition des services du vendeur. Les listes de diffusion qui ne sont pas personnalisées en fonction des spécifications de l'acheteur sont toutefois soumises à la taxe, étant donné que la production de ces listes par le vendeur n'implique pas un élément de service spécial.
En outre, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040 (copie jointe) explique que, dans les cas où les services rendus et les biens transférés sont des éléments essentiels d'une transaction, le degré de personnalisation, le caractère unique ou les services spécifiques fournis en rapport avec le produit sont pris en compte pour déterminer son statut fiscal approprié. Le règlement stipule que les informations transmises par des moyens tangibles (par exemple, une disquette, une bande d'ordinateur, etc.) sont généralement imposables, à l'exception des informations adaptées aux besoins d'un client particulier et vendues à ce client particulier. Dans les cas où aucun service spécial ou personnalisé n'est impliqué dans la fourniture du bien meuble corporel, la transaction est imposable et la taxe est calculée sur le prix de vente total facturé au client.
J'espère que cela répondra à votre demande. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, vous pouvez contacter ***** de l'Office of Tax Policy du ministère à l'adresse *****.
Cher************* :
La présente est une réponse à votre lettre de novembre 6, 1997, dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à l'achat de listes d'adresses personnalisées.
FAITS
L'acheteur obtient des listes d'adresses de tiers pour l'envoi de matériel promotionnel. L'acheteur accepte la livraison en Virginia d'une bande ou d'un disque contenant la liste. La livraison est acceptée soit par l'intermédiaire d'un employé situé en Virginia, soit par l'intermédiaire d'un agent indépendant situé en Virginia et agissant au nom de l'acheteur. L'employé ou l'agent transférera ensuite la liste par voie électronique aux bureaux de l'acheteur situés en dehors de Virginia.
Les listes d'adresses achetées proviennent d'une base de données de noms gérée par le vendeur de listes ou par un bureau de services agissant pour le compte du vendeur de listes. Les vendeurs de listes sont propriétaires de la base de données de noms et, le plus souvent, les noms contenus dans la base de données sont obtenus dans le cadre de l'activité normale des vendeurs. Les vendeurs de listes formulent la liste selon les spécifications de l'acheteur. Sauf dans de rares cas, chaque liste de noms vendue sera différente, bien que les noms soient sélectionnés à partir de la même base de données. La base de données elle-même est également susceptible d'être modifiée.
Vous demandez une décision selon laquelle l'acquisition par l'acheteur d'une bande ou d'un disque contenant une liste de diffusion personnalisée (c'est-à-dire compilée selon les spécifications de l'acheteur) ne sera pas soumise à la taxe sur les ventes de Virginie lorsque l'acheteur (ou son agent) prend possession de la bande ou du disque en Virginie.
ARRÊT
Code de Virginie Sec. 58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les "transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé". Dans une lettre de décision datée de mai 28,1985 (copie ci-jointe), le ministère a déterminé que les listes d'adresses et de numéros de téléphone qui sont spécialement conçues ("personnalisées") pour répondre aux besoins d'un client particulier sont exonérées de la taxe, étant donné que le véritable objet de la transaction est l'acquisition des services du vendeur. Les listes de diffusion qui ne sont pas personnalisées en fonction des spécifications de l'acheteur sont toutefois soumises à la taxe, étant donné que la production de ces listes par le vendeur n'implique pas un élément de service spécial.
En outre, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040 (copie jointe) explique que, dans les cas où les services rendus et les biens transférés sont des éléments essentiels d'une transaction, le degré de personnalisation, le caractère unique ou les services spécifiques fournis en rapport avec le produit sont pris en compte pour déterminer son statut fiscal approprié. Le règlement stipule que les informations transmises par des moyens tangibles (par exemple, une disquette, une bande d'ordinateur, etc.) sont généralement imposables, à l'exception des informations adaptées aux besoins d'un client particulier et vendues à ce client particulier. Dans les cas où aucun service spécial ou personnalisé n'est impliqué dans la fourniture du bien meuble corporel, la transaction est imposable et la taxe est calculée sur le prix de vente total facturé au client.
J'espère que cela répondra à votre demande. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, vous pouvez contacter ***** de l'Office of Tax Policy du ministère à l'adresse *****.
Décisions du commissaire fiscal