Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Recettes brutes des commerçants de détail et des commissionnaires ; déduction des recettes hors de l'État des recettes brutes
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
03-06-1998
6 mars 1998
Cher**********
Dans une lettre datée de janvier 9, 1998, vous avez demandé une clarification de deux avis consultatifs récents concernant les déductions des recettes brutes.
Bien que la taxe BPOL soit une taxe locale sur les licences imposée et administrée par les autorités locales, le ministère de la fiscalité de Virginie peut promulguer des lignes directrices et émettre des avis consultatifs sur une base limitée, conformément à la loi de Virginie. Le département n'est toutefois pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Des copies des sources citées sont jointes pour votre examen.
FAITS
Vous avez demandé que le département des impôts clarifie les déterminations du P.D. 97-472 et du P.D. 97-490.
OPINION
I. Recettes brutes du commerçant de détail
Dans l'affaire P.D. 97-472, les faits concernaient une société basée en Caroline du Nord qui possédait un bureau de vente en Virginia. Les vendeurs à la commission, qui ne sont pas des employés de l'entreprise, vendent les produits de l'entreprise ainsi que d'autres lignes de produits. Les vendeurs à la commission disposaient d'une licence de commerçant à la commission. Les questions étaient les suivantes : (1) l'entreprise était-elle soumise à la taxe BPOL ou seulement les vendeurs à la commission, et (2) dans l'affirmative, quelles recettes brutes étaient soumises à la taxe ? Il a été établi que la société était un commerçant de détail exerçant des activités de vente qui étaient soumises à l'impôt sur ses recettes brutes attribuées aux ventes réalisées à partir de son bureau de Virginia.
Le principe légal de l'impôt sur les BPOL soumet le total des recettes brutes provenant des activités autorisées d'une entreprise à l'impôt sur les BPOL, à moins qu'une exclusion ou une déduction ne soit autorisée par la loi. Code de Virginie §58.1-3732. Appliqué aux faits de l'affaire P.D. 97-472, le total des recettes brutes de l'entreprise attribuées aux ventes au détail en Virginia est soumis à la taxe BPOL. Les commissions versées par l'entreprise au vendeur commissionné ne peuvent pas être déduites des recettes brutes de l'entreprise. Les vendeurs à la commission doivent être titulaires d'une licence distincte en tant que commerçants à la commission. Toutefois, leurs recettes brutes font l'objet d'une exclusion spéciale de la taxe BPOL, comme indiqué au §58.1-3733. Leurs recettes brutes imposables ne comprennent que les commissions ; les recettes des ventes ne sont pas soumises à la taxe BPOL. Code de Virginie §58.1-3733.
II. Déduction des recettes brutes en vertu de l'article58.1-3732
Dans l'affaire P.D. 97-490, les faits concernaient une situation hypothétique relative à une entreprise interétatique soumise à l'impôt BPOL de Virginie et à une déduction légale des recettes brutes imposables. Cette déduction des recettes brutes est disponible pour les "recettes attribuables à des activités commerciales menées dans un autre État ou dans un pays étranger dans lequel le contribuable est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt fondé sur le revenu". Code de Virginie §58.1-3732(B)(2). Il a été établi que le terme "recettes" désignait les "recettes brutes" définies à l'article58.1-3700.1.
Pour clarifier l'analyse, cette déduction est applicable aux recettes brutes qui sont soumises à l'impôt BPOL d'une localité de Virginie et qui sont également soumises à un impôt sur le revenu ou à un impôt similaire dans un autre État ou dans un pays étranger. Le fonctionnaire local peut demander une déclaration d'impôt sur le revenu à cette localité étrangère pour vérifier l'assujettissement à l'impôt sur le revenu à des fins de déduction conformément au §58.1-3703.1(A)(6).
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à me contacter.
Cher**********
Dans une lettre datée de janvier 9, 1998, vous avez demandé une clarification de deux avis consultatifs récents concernant les déductions des recettes brutes.
Bien que la taxe BPOL soit une taxe locale sur les licences imposée et administrée par les autorités locales, le ministère de la fiscalité de Virginie peut promulguer des lignes directrices et émettre des avis consultatifs sur une base limitée, conformément à la loi de Virginie. Le département n'est toutefois pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Des copies des sources citées sont jointes pour votre examen.
FAITS
Vous avez demandé que le département des impôts clarifie les déterminations du P.D. 97-472 et du P.D. 97-490.
OPINION
I. Recettes brutes du commerçant de détail
Dans l'affaire P.D. 97-472, les faits concernaient une société basée en Caroline du Nord qui possédait un bureau de vente en Virginia. Les vendeurs à la commission, qui ne sont pas des employés de l'entreprise, vendent les produits de l'entreprise ainsi que d'autres lignes de produits. Les vendeurs à la commission disposaient d'une licence de commerçant à la commission. Les questions étaient les suivantes : (1) l'entreprise était-elle soumise à la taxe BPOL ou seulement les vendeurs à la commission, et (2) dans l'affirmative, quelles recettes brutes étaient soumises à la taxe ? Il a été établi que la société était un commerçant de détail exerçant des activités de vente qui étaient soumises à l'impôt sur ses recettes brutes attribuées aux ventes réalisées à partir de son bureau de Virginia.
Le principe légal de l'impôt sur les BPOL soumet le total des recettes brutes provenant des activités autorisées d'une entreprise à l'impôt sur les BPOL, à moins qu'une exclusion ou une déduction ne soit autorisée par la loi. Code de Virginie §58.1-3732. Appliqué aux faits de l'affaire P.D. 97-472, le total des recettes brutes de l'entreprise attribuées aux ventes au détail en Virginia est soumis à la taxe BPOL. Les commissions versées par l'entreprise au vendeur commissionné ne peuvent pas être déduites des recettes brutes de l'entreprise. Les vendeurs à la commission doivent être titulaires d'une licence distincte en tant que commerçants à la commission. Toutefois, leurs recettes brutes font l'objet d'une exclusion spéciale de la taxe BPOL, comme indiqué au §58.1-3733. Leurs recettes brutes imposables ne comprennent que les commissions ; les recettes des ventes ne sont pas soumises à la taxe BPOL. Code de Virginie §58.1-3733.
II. Déduction des recettes brutes en vertu de l'article58.1-3732
Dans l'affaire P.D. 97-490, les faits concernaient une situation hypothétique relative à une entreprise interétatique soumise à l'impôt BPOL de Virginie et à une déduction légale des recettes brutes imposables. Cette déduction des recettes brutes est disponible pour les "recettes attribuables à des activités commerciales menées dans un autre État ou dans un pays étranger dans lequel le contribuable est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt fondé sur le revenu". Code de Virginie §58.1-3732(B)(2). Il a été établi que le terme "recettes" désignait les "recettes brutes" définies à l'article58.1-3700.1.
Pour clarifier l'analyse, cette déduction est applicable aux recettes brutes qui sont soumises à l'impôt BPOL d'une localité de Virginie et qui sont également soumises à un impôt sur le revenu ou à un impôt similaire dans un autre État ou dans un pays étranger. Le fonctionnaire local peut demander une déclaration d'impôt sur le revenu à cette localité étrangère pour vérifier l'assujettissement à l'impôt sur le revenu à des fins de déduction conformément au §58.1-3703.1(A)(6).
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à me contacter.
Décisions du commissaire fiscal