Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Recettes brutes des ventes au détail ; Déduction pour difficultés économiques
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
02-24-1998
24 février 1998
Objet : Demande d'avis consultatif - Licence d'exploitation, licence professionnelle, &
(BPOL) Taxe
Chère
Dans une lettre datée d'octobre 28, 1997, votre bureau a demandé un avis consultatif sur la question de savoir si une exclusion ou une déduction des recettes brutes pour les ventes de voitures effectuées par un concessionnaire automobile à des sociétés de location de voitures était ou non appropriée en vertu de la loi fiscale BPOL.
Bien que la taxe BPOL soit une taxe locale sur les licences imposée et administrée par les autorités locales, le ministère de la fiscalité de Virginie peut promulguer des lignes directrices et émettre des avis consultatifs sur une base limitée, conformément à la loi de Virginie. Le département n'est toutefois pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Des copies des sources citées sont jointes pour votre examen.
FAITS
Un concessionnaire automobile de la région ***** affirme qu'il vend un grand nombre de voitures à deux sociétés locales de location de voitures avec une marge étroite. L'impôt BPOL applicable réduit considérablement les bénéfices tirés de ces ventes. S'il augmente ses prix, la société de location s'approvisionnera auprès d'un concessionnaire automobile extérieur à l'État qui ne doit pas payer la taxe BPOL. Pour être compétitif tout en réalisant un bénéfice, le concessionnaire automobile souhaite déduire les recettes de ces ventes de voitures des recettes brutes soumises à la taxe BPOL.
OPINION
Les localités de Virginia peuvent imposer la taxe de licence BPOL et les ordonnances fiscales aux entreprises qui exercent une activité soumise à licence dans la localité appliquant la taxe. Code de Virginie § 58.1-3703(A). La taxe BPOL n'est pas un impôt sur le revenu, mais un impôt sur le privilège d'exercer une activité commerciale. Le montant imposable est basé sur le total des recettes brutes que l'entreprise gagne dans cette localité. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(3)(a).
"Le site" est défini comme une série de transactions dans le but de gagner sa vie ou de faire des bénéfices et implique une série de transactions continues et régulières plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée. Code de Virginie § 58.1-3700.1. "Les recettes brutes" correspondent à l'ensemble des sommes d'argent ou autres contreparties reçues par le contribuable pour l'exercice d'une activité commerciale autorisée, moins les exclusions ou déductions prévues par la loi. Code de Virginie §§ 58.1-3700.1; 58.1-3732. Les exclusions et les déductions des recettes brutes ne sont autorisées que pour les éléments énumérés dans la loi. Code de Virginie §§ 58.1-3703(C) ; 58.1-3732; 58.1-3732.1; 58.1-3732.2.
Dans le cas présent, le concessionnaire automobile exploite une entreprise et les recettes brutes qui en découlent sont soumises à la licence BPOL et aux ordonnances fiscales de la localité. Il n'existe pas d'exclusion ou de déduction légale appropriée susceptible de réduire le total des recettes brutes imposables. Pour remédier à la situation du contribuable, la localité pourrait créer une sous-classification pour les concessionnaires automobiles et appliquer une taxe différente ou exonérer les recettes brutes de la taxe BPOL. Toutefois, cette sous-classification doit être appliquée à chaque concessionnaire automobile qui exerce cette catégorie d'activité dans cette juridiction.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à me contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13166G
Décisions du commissaire fiscal