Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Impression ; Services postaux.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-23-1998
23 février 1998
Cher****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de votre client, ***** (le "contribuable ""), pour la période allant de septembre 1993 à août 1996.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de services postaux. La majeure partie des activités du contribuable consiste en des services de publipostage pour des sociétés de marketing direct et des agences de publicité. Le Contribuable propose également l'impression laser et l'impression sur presse de lettres, de formulaires, d'enveloppes et d'étiquettes. Le contribuable s'oppose à l'application de la taxe à la vente d'impression de personnalisation au laser, aux services liés à la vente de biens meubles corporels et à la vente d'étiquettes. Ces questions seront examinées séparément ci-dessous.
DÉTERMINATION
Services de personnalisation et d'impression au laser
Code de Virginie Sec. 58.1-609.5.1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les "transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est faite" et pour les services rendus par les réparateurs pour lesquels une charge séparée est faite. Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner "l'objet véritable de l'opération. Voir 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-4040, copie jointe.
Selon une décision récente du département, voir P.D. 97-387 (9/25/97) ci-joint, le statut imposable des services de personnalisation au laser dépend des faits et des circonstances entourant la fourniture de matériel imprimé aux clients. Dans l'affaire P.D. 97- 387, l'impression de la personnalisation au laser a été réalisée sur du papier à en-tête ou du papier fourni par le client. Sur la base des faits de cette affaire, le département a déterminé que le véritable objet de la transaction était la fourniture d'un service exonéré. Le contribuable n'a pas fourni de biens meubles corporels au client. La décision précise que si la personne qui effectue la personnalisation au laser fournit le papier à en-tête ou le papier en plus des services d'impression, elle est considérée comme vendant des biens meubles corporels et doit facturer la taxe sur le prix total, y compris les services fournis. Un auditeur de notre bureau de district ************** prendra contact avec le contribuable et examinera les documents afin de déterminer le statut du contribuable sur la base de cette décision.
Services
Dans les cas où le contribuable a fourni divers services de vente par correspondance dans le cadre de la vente de biens meubles corporels, il a séparé la partie de la transaction relative aux services sur la facture et n'a pas facturé la taxe sur cette partie de la facture. Le contribuable s'oppose à l'application de la taxe à ces services car les mêmes transactions n'ont pas été jugées imposables lors du précédent contrôle du contribuable.
Étant donné que le contribuable a été amené à croire qu'il facturait et appliquait la taxe correctement lors de l'audit précédent, je supprimerai ces transactions de l'audit actuel. Pour référence future, et conformément au règlement ci-joint, le bien meuble corporel vendu par le contribuable est considéré comme le véritable objet de la transaction et tous les services, qu'ils soient ou non mentionnés séparément, fournis avec le bien sont imposables.
Étiquettes d'envoi
Le contribuable vend également des étiquettes d'envoi. Comme lors de l'audit précédent, le contribuable a payé la taxe sur les ventes pour l'achat de tous les biens meubles corporels nécessaires à la fabrication et à la vente des étiquettes en tant que service exonéré d'impôt. Le contribuable s'insurge contre l'application par le vérificateur de la taxe à la vente des étiquettes en tant que vente de biens meubles corporels.
Étant donné que le contribuable pensait appliquer la taxe correctement sur la base des informations fournies lors du contrôle précédent, je supprimerai la vente d'étiquettes du présent contrôle. À l'avenir, ces transactions devraient être traitées comme la vente de biens meubles corporels et taxées en conséquence.
Sur la base de tous ces éléments, l'audit sera révisé en conséquence. Si vous avez des questions, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : *****.
Cher****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de votre client, ***** (le "contribuable ""), pour la période allant de septembre 1993 à août 1996.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de services postaux. La majeure partie des activités du contribuable consiste en des services de publipostage pour des sociétés de marketing direct et des agences de publicité. Le Contribuable propose également l'impression laser et l'impression sur presse de lettres, de formulaires, d'enveloppes et d'étiquettes. Le contribuable s'oppose à l'application de la taxe à la vente d'impression de personnalisation au laser, aux services liés à la vente de biens meubles corporels et à la vente d'étiquettes. Ces questions seront examinées séparément ci-dessous.
DÉTERMINATION
Services de personnalisation et d'impression au laser
Code de Virginie Sec. 58.1-609.5.1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les "transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est faite" et pour les services rendus par les réparateurs pour lesquels une charge séparée est faite. Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner "l'objet véritable de l'opération. Voir 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-4040, copie jointe.
Selon une décision récente du département, voir P.D. 97-387 (9/25/97) ci-joint, le statut imposable des services de personnalisation au laser dépend des faits et des circonstances entourant la fourniture de matériel imprimé aux clients. Dans l'affaire P.D. 97- 387, l'impression de la personnalisation au laser a été réalisée sur du papier à en-tête ou du papier fourni par le client. Sur la base des faits de cette affaire, le département a déterminé que le véritable objet de la transaction était la fourniture d'un service exonéré. Le contribuable n'a pas fourni de biens meubles corporels au client. La décision précise que si la personne qui effectue la personnalisation au laser fournit le papier à en-tête ou le papier en plus des services d'impression, elle est considérée comme vendant des biens meubles corporels et doit facturer la taxe sur le prix total, y compris les services fournis. Un auditeur de notre bureau de district ************** prendra contact avec le contribuable et examinera les documents afin de déterminer le statut du contribuable sur la base de cette décision.
Services
Dans les cas où le contribuable a fourni divers services de vente par correspondance dans le cadre de la vente de biens meubles corporels, il a séparé la partie de la transaction relative aux services sur la facture et n'a pas facturé la taxe sur cette partie de la facture. Le contribuable s'oppose à l'application de la taxe à ces services car les mêmes transactions n'ont pas été jugées imposables lors du précédent contrôle du contribuable.
Étant donné que le contribuable a été amené à croire qu'il facturait et appliquait la taxe correctement lors de l'audit précédent, je supprimerai ces transactions de l'audit actuel. Pour référence future, et conformément au règlement ci-joint, le bien meuble corporel vendu par le contribuable est considéré comme le véritable objet de la transaction et tous les services, qu'ils soient ou non mentionnés séparément, fournis avec le bien sont imposables.
Étiquettes d'envoi
Le contribuable vend également des étiquettes d'envoi. Comme lors de l'audit précédent, le contribuable a payé la taxe sur les ventes pour l'achat de tous les biens meubles corporels nécessaires à la fabrication et à la vente des étiquettes en tant que service exonéré d'impôt. Le contribuable s'insurge contre l'application par le vérificateur de la taxe à la vente des étiquettes en tant que vente de biens meubles corporels.
Étant donné que le contribuable pensait appliquer la taxe correctement sur la base des informations fournies lors du contrôle précédent, je supprimerai la vente d'étiquettes du présent contrôle. À l'avenir, ces transactions devraient être traitées comme la vente de biens meubles corporels et taxées en conséquence.
Sur la base de tous ces éléments, l'audit sera révisé en conséquence. Si vous avez des questions, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal