Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; réparation et installation ; frais indiqués séparément.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-19-1998
19 février 1998
Cher********** :
Décision du Commissaire, P.D. 98-28
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable) pour la période allant de juillet 1991 à octobre 1997.
FAITS
Le contribuable, entrepreneur général, passe des contrats avec des sous-traitants pour l'installation de tapis, de revêtements de sol, d'armoires et de comptoirs dans les nouvelles constructions. À la suite de l'audit du département, une évaluation a été faite pour les achats non taxés. Il s'agit de l'impôt sur les frais de main-d'œuvre qui n'ont pas été indiqués séparément sur la facture pour l'achat et l'installation de la moquette. En outre, le contribuable s'oppose à l'imposition des frais d'achat et d'installation d'armoires, de meubles-lavabos et de plans de travail.
DÉTERMINATION
Code de Virginie La section 58.1-610 prévoit que :
Code de Virginie La section 58.1-610(D) stipule également que :
Installation de la moquette
Le contribuable a passé un contrat avec un sous-traitant pour l'achat et la pose de moquette dans des maisons neuves. La moquette est installée par la méthode de la bande adhésive et reste un bien meuble corporel. Dans ce cas, le sous-traitant en revêtements de sol est un détaillant. Le sous-traitant a facturé la taxe sur les matériaux mais pas sur les frais d'installation. L'auditeur a considéré que la main d'œuvre et les matériaux étaient imposables car ils n'étaient pas mentionnés séparément sur la facture. Toutefois, des informations supplémentaires ont été obtenues du sous-traitant concernant les transactions en question. Le contribuable a fourni des copies des ordres de travail pour les transactions jugées imposables lors de l'audit.
Sur la base des informations dont je dispose, le bon de commande indique une ventilation des frais de main-d'œuvre et de matériel. Étant donné qu'il s'agit d'un premier contrôle, j'accepterai de retirer de la cotisation l'impôt établi sur les frais d'installation pour lesquels le contribuable peut fournir des ordres de travail qui illustrent les frais d'installation indiqués séparément. À l'avenir, pour que les frais d'installation soient exonérés de la taxe, ils devront être mentionnés séparément sur la facture.
Installation d'armoires, de meubles-lavabos et de comptoirs
Le contribuable a passé un contrat avec un sous-traitant pour l'achat et l'installation d'armoires, de meubles-lavabos et de plans de travail. Le contribuable s'est vu facturer un montant forfaitaire pour les matériaux et l'installation. L'auditeur a calculé la taxe sur le montant total de la facture, car aucune taxe sur les ventes n'y figurait. Le contribuable a fourni une copie de la proposition du sous-traitant qui indique que le prix de vente comprend les matériaux, le fret, les taxes et l'installation des armoires, des meubles-lavabos et des comptoirs. Dans ce cas, le contribuable n'a pas été en mesure de fournir des documents attestant que la taxe avait été correctement appliquée aux transactions en question.
Sur la base des informations présentées et du fait que le contribuable n'a pas fourni de nouvelles preuves à l'appui de sa demande, je ne trouve aucune raison de rectifier l'audit concernant ces achats contestés. Néanmoins, j'accorderai au contribuable un délai supplémentaire de 60 jours pour fournir au département des documents supplémentaires concernant cette question.
Résumé
La cotisation sera révisée comme indiqué dans le présent document et un avis de cotisation révisé sera envoyé par courrier au contribuable dès que possible. Si le contribuable peut fournir des documents supplémentaires concernant la question des armoires, des meubles-lavabos et des comptoirs, le département examinera ces informations et, le cas échéant, révisera l'évaluation. Les informations doivent être mises à la disposition du département dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre. Les informations doivent être envoyées à l'Office of Tax Policy (Bureau de la politique fiscale) du ministère, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si la documentation n'est pas disponible dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ***** de mon bureau de politique fiscale à l'adresse *****.
Cher********** :
Décision du Commissaire, P.D. 98-28
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable) pour la période allant de juillet 1991 à octobre 1997.
FAITS
Le contribuable, entrepreneur général, passe des contrats avec des sous-traitants pour l'installation de tapis, de revêtements de sol, d'armoires et de comptoirs dans les nouvelles constructions. À la suite de l'audit du département, une évaluation a été faite pour les achats non taxés. Il s'agit de l'impôt sur les frais de main-d'œuvre qui n'ont pas été indiqués séparément sur la facture pour l'achat et l'installation de la moquette. En outre, le contribuable s'oppose à l'imposition des frais d'achat et d'installation d'armoires, de meubles-lavabos et de plans de travail.
DÉTERMINATION
Code de Virginie La section 58.1-610 prévoit que :
-
- Toute personne qui s'engage [...] à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou aux installations qui s'y trouvent, et à fournir à cette occasion des biens meubles corporels, est réputée avoir acheté ces biens meubles corporels en vue de les utiliser ou de les consommer.
- Toute personne qui s'engage [...] à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou aux installations qui s'y trouvent, et à fournir à cette occasion des biens meubles corporels, est réputée avoir acheté ces biens meubles corporels en vue de les utiliser ou de les consommer.
-
- la loi traite tous l'entrepreneur en tant qu'utilisateur ou consommateur de tous les biens meubles corporels [qui deviennent des biens immobiliers dès leur installation] qui lui sont fournis ou qui sont fournis par lui dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction... et d'autres contrats similaires.
Code de Virginie La section 58.1-610(D) stipule également que :
-
- Les biens meubles corporels incorporés dans une construction immobilière qui perdent leur qualité de biens meubles corporels sont considérés comme des biens meubles corporels utilisés ou consommés au sens de la présente section. Toute personne qui vend des clôtures, ... des revêtements de sol (à la différence des sols eux-mêmes), des armoires, des équipements de cuisine ... ou d'autres articles comparables est considérée comme un détaillant de ces articles et non comme un entrepreneur qui les utilise et les consomme, qu'elle vende et installe ces articles pour des entrepreneurs ou d'autres clients et qu'elle fabrique ou non ces articles.
Installation de la moquette
Le contribuable a passé un contrat avec un sous-traitant pour l'achat et la pose de moquette dans des maisons neuves. La moquette est installée par la méthode de la bande adhésive et reste un bien meuble corporel. Dans ce cas, le sous-traitant en revêtements de sol est un détaillant. Le sous-traitant a facturé la taxe sur les matériaux mais pas sur les frais d'installation. L'auditeur a considéré que la main d'œuvre et les matériaux étaient imposables car ils n'étaient pas mentionnés séparément sur la facture. Toutefois, des informations supplémentaires ont été obtenues du sous-traitant concernant les transactions en question. Le contribuable a fourni des copies des ordres de travail pour les transactions jugées imposables lors de l'audit.
Sur la base des informations dont je dispose, le bon de commande indique une ventilation des frais de main-d'œuvre et de matériel. Étant donné qu'il s'agit d'un premier contrôle, j'accepterai de retirer de la cotisation l'impôt établi sur les frais d'installation pour lesquels le contribuable peut fournir des ordres de travail qui illustrent les frais d'installation indiqués séparément. À l'avenir, pour que les frais d'installation soient exonérés de la taxe, ils devront être mentionnés séparément sur la facture.
Installation d'armoires, de meubles-lavabos et de comptoirs
Le contribuable a passé un contrat avec un sous-traitant pour l'achat et l'installation d'armoires, de meubles-lavabos et de plans de travail. Le contribuable s'est vu facturer un montant forfaitaire pour les matériaux et l'installation. L'auditeur a calculé la taxe sur le montant total de la facture, car aucune taxe sur les ventes n'y figurait. Le contribuable a fourni une copie de la proposition du sous-traitant qui indique que le prix de vente comprend les matériaux, le fret, les taxes et l'installation des armoires, des meubles-lavabos et des comptoirs. Dans ce cas, le contribuable n'a pas été en mesure de fournir des documents attestant que la taxe avait été correctement appliquée aux transactions en question.
Sur la base des informations présentées et du fait que le contribuable n'a pas fourni de nouvelles preuves à l'appui de sa demande, je ne trouve aucune raison de rectifier l'audit concernant ces achats contestés. Néanmoins, j'accorderai au contribuable un délai supplémentaire de 60 jours pour fournir au département des documents supplémentaires concernant cette question.
Résumé
La cotisation sera révisée comme indiqué dans le présent document et un avis de cotisation révisé sera envoyé par courrier au contribuable dès que possible. Si le contribuable peut fournir des documents supplémentaires concernant la question des armoires, des meubles-lavabos et des comptoirs, le département examinera ces informations et, le cas échéant, révisera l'évaluation. Les informations doivent être mises à la disposition du département dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre. Les informations doivent être envoyées à l'Office of Tax Policy (Bureau de la politique fiscale) du ministère, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si la documentation n'est pas disponible dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ***** de mon bureau de politique fiscale à l'adresse *****.
Décisions du commissaire fiscal