Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Aliments et articles d'épicerie ; Revente ; Service de livraison de nourriture, Repas
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-08-1998
8 janvier 1998
Cher**** :
La présente fait suite à votre lettre de septembre 12, 1997, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes et l'utilisation émises à ***** (le "contribuable "") pour la période allant de décembre 1993 à novembre 1996.
FAITS
Le contribuable passe des contrats avec des restaurants pour faire de la publicité et livrer les plats au menu des restaurants aux clients. Le contribuable publie un guide des restaurants qui présente les menus de chaque restaurant. Ces menus figurent dans les guides des restaurants sur des pages séparées pour chaque restaurant et sont généralement des menus de taille réduite du restaurant en question. Chaque menu d'un restaurant particulier indique le nom et la marque du restaurant, ainsi que les plats du menu et leur prix.
A l'aide des guides du restaurant, les clients contactent le Contribuable pour passer leur commande. Les clients indiquent au contribuable les plats qu'ils désirent et le restaurant dans lequel ils se trouvent. Le contribuable recueille également d'autres informations pertinentes auprès du client, notamment l'adresse de livraison. Le contribuable contacte ensuite le restaurant pour commander la nourriture, va chercher la nourriture au restaurant et la livre au client.
Le paiement est versé par les clients au contribuable. Ce paiement correspond à la nourriture (dont le prix est indiqué dans le menu du guide du restaurant), aux boissons non alcoolisées (qui sont fournies par le contribuable et non par les restaurants) et aux frais de livraison. En outre, le contribuable facture et perçoit auprès de ses clients la taxe de vente sur le montant des aliments et boissons vendus. Le contribuable paie ensuite le restaurant pour la nourriture livrée. Le contribuable conserve un pourcentage prédéterminé des frais de nourriture en guise de compensation pour la prise de commande et la livraison pour le restaurant. Je comprends que le contribuable perçoit également une commission de marketing calculée sur la base d'un pourcentage des recettes brutes.
La question qui se pose en l'espèce est de savoir qui, du contribuable ou du restaurant, est responsable du versement de la taxe sur les ventes au ministère. À cet égard, le contribuable a reversé la taxe aux restaurants, étant entendu que ces derniers la reversaient au département.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à "toute personne qui s'engage dans une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels dans ce Commonwealth....' Une " "vente au détail" est définie dans Code de Virginie Sec. 58.1-602: "une vente à toute personne dans un but autre que la revente sous forme de biens meubles corporels.... Ce même article définit "le "prix de vente" comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente....
J'estime que les transactions entre le contribuable et les clients constituent des transactions imposables en vertu de la loi. En l'espèce, le contribuable va bien au-delà de la simple fourniture d'un service de livraison à ses clients restaurateurs. Le contribuable sollicite des commandes auprès des clients, prend et reçoit les commandes, organise l'enlèvement et la livraison des biens, effectue des ventes supplémentaires de boissons non alcoolisées et perçoit les paiements de ses clients. Par conséquent, le client n'effectue pas un achat auprès du restaurant, mais plutôt auprès du contribuable.
Le contribuable est donc tenu de collecter la taxe auprès du client sur le prix de vente total et de la reverser au département. Le rôle des restaurants est celui d'un fournisseur du contribuable, et les ventes de nourriture par les restaurants au contribuable sont des ventes pour la revente. Ces ventes par le restaurant au contribuable sont exonérées pour la revente à condition que les restaurants aient dans leurs dossiers un certificat d'exonération pour la revente dûment rempli par le contribuable. En outre, je comprends que, suite au présent contrôle, le contribuable a commencé à verser l'impôt conformément à cette décision. Le contribuable doit continuer à le faire.
En vertu de cette décision, le contribuable serait responsable de la totalité du montant de la taxe perçue auprès des clients. Pourtant, l'équipe d'audit n'a évalué que la partie de la taxe dont elle a constaté qu'elle n'était généralement pas versée au ministère par les restaurants. Cette procédure a été mise en œuvre de bonne foi afin d'éviter d'établir une cotisation pour des impôts déjà versés. La procédure suivie par le vérificateur dans ce cas semble particulièrement raisonnable compte tenu des antécédents du contribuable. Je note, par exemple, qu'un contrôle antérieur a tenu le contribuable pour responsable de ventes non taxées. Avant et immédiatement après ce contrôle, le contribuable a collecté et versé la taxe sur ses ventes avant d'annuler, de manière inexplicable, son enregistrement pour la taxe sur les ventes.
En effet, la dette évaluée représente environ 30% de l'impôt perçu par le contribuable. Je suis conscient que l'évaluation dans ce cas est dans une certaine mesure une estimation. Sur la base des informations dont je dispose, cette estimation est raisonnable. Néanmoins, le service examinera certainement toute information que le contribuable peut fournir et qui indique que l'évaluation est surévaluée.
En résumé, les évaluations sont jugées correctes. Les factures révisées, avec les intérêts courus à ce jour, seront envoyées au contribuable dès que possible. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu sur cette facture si le paiement est effectué dans les 30 jours.
Enfin, vous trouverez ci-joint un ensemble complet de réglementations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation, telles qu'elles figurent au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC). 23 VAC 10-210-930 concerne la vente au détail de repas. Voir également 23 VAC 10-210-6000 qui traite des frais de transport et de livraison.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal