98-180 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Exemptions

Sujet

Revenu imposable

Date d'émission

10-29-1998

29 octobre 1998

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère *********

Ce document répond à votre courrier dans lequel vous demandez une correction de votre impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année fiscale 1990. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Vous résidez en Virginie. Vous prétendez être payé en billets de la Réserve fédérale, également connus sous le nom de monnaie des États-Unis, qui sont des obligations des États-Unis et qui, selon vous, ne sont pas imposables par les États. Vos revenus sont donc exonérés de l'impôt en Virginie. Vous estimez que seule la part de gain des revenus provenant des salaires versés aux employés du gouvernement des États-Unis est soumise à l'impôt. De plus, comme vous n'êtes pas un employé des États-Unis, votre revenu n'est pas imposable. En conséquence, le département a établi une cotisation puisque vous n'avez pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 1990. Vous contestez cette évaluation.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-301, copie jointe, prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia "est conforme à la législation fédérale en ce sens que le calcul du revenu imposable en Virginie commence par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI sont soumis à l'impôt en Virginie. Le § 61(a)(1) de l'Internal Revenue Code (IRC) définit clairement certains types de revenus, tels que les salaires, les traitements et les rémunérations pour services personnels. Ces revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-322, copie jointe.

- Code de Virginie § 58.1-322(C)(1) prévoit, dans sa partie pertinente, une soustraction pour :

- ncome derived from obligations, or on sale or exchange of obligations, of the United States and on obligations or securities of any authority, commission or instrumentality of the United States to the extent exempt from state income taxes under the laws of the United States including, but not limited to, stocks, bonds, treasury bills, and treasury notes....

Par conséquent, dans la mesure où les revenus provenant d'obligations ou de titres des États-Unis sont inclus dans le FAGI, ils peuvent être soustraits aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginie lors du calcul du revenu imposable de la Virginie. Cette loi de Virginie codifie le statut d'exonération des revenus provenant d'obligations des États-Unis énoncé dans 31 USC §3124(a), copie jointe, qui stipule que :

- Les actions et les obligations du gouvernement des États-Unis sont exonérées d'impôt par un État membre de l'UE. État ou subdivision politique d'un État. L'exemption s'applique à chaque forme d'imposition qui exigerait que l'obligation, l'intérêt sur l'obligation, ou les deux, soient pris en compte dans le calcul d'un impôt ... (Soulignement ajouté).

Les types d'actions et d'obligations des États-Unis soumis à cette exonération sont ceux qui sont généralement achetés par les investisseurs en tant qu'instruments porteurs d'intérêts. Bien que les billets de la Réserve fédérale puissent être considérés comme des obligations des États-Unis dans les articles 12 USC §411 et 18 USC §8, ils ne sont pas porteurs d'intérêts et il a été jugé qu'ils ne constituaient pas des obligations fédérales au sens de l'exonération de l'impôt de l'État pour les obligations fédérales. Au contraire, comme les autres types de monnaie des États-Unis, les billets de la Réserve fédérale ont cours légal pour toutes les dettes, les charges publiques, les impôts et les taxes. (Voir Richey v. Département des recettes de l'État de l'Indiana, Ind. Taxe 1994, 634 N.E.2d 1375, copie jointe). Par conséquent, seuls les obligations et les revenus des obligations des États-Unis qui sont porteurs d'intérêts sont exonérés de l'impôt sur le revenu de la Virginie, tant en vertu de la loi fédérale que de la loi de la Virginie. En outre, aucune loi fédérale ou de Virginie n'exempte les billets de la Réserve fédérale de l'impôt sur le revenu en Virginie.

Code de Virginie § 58.1-341, copie jointe, prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de déposer une déclaration en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-321, copie jointe. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginie dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. Lorsqu'un résident ne dépose pas de déclaration en Virginie, l'Internal Revenue Code 6103 (d), dont la copie est jointe, autorise le département à obtenir de l'Internal Revenue Service des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt dont il est redevable.

Pour l'année d'imposition 1990, le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service indiquant qu'il a ajusté votre déclaration d'impôt fédérale. Dans une lettre datée de mars 23, 1994, le département vous a informé de ce fait et a demandé que la déclaration appropriée soit déposée ou que des explications soient fournies sur la raison pour laquelle vous n'étiez pas tenu de déposer une déclaration. En l'absence de réponse suffisante, une évaluation a été effectuée. Code de Virginie § 58.1-312, copie jointe, prévoit qu'une cotisation peut être émise à tout moment si un contribuable omet de déclarer dans la déclaration de Virginie une modification ou une correction fédérale qui augmente le revenu imposable fédéral. Code de Virginie § 58.1-205, copie jointe, prévoit que toute évaluation émise par le département sera considérée comme prima facie correcte.

Votre affirmation selon laquelle vos revenus ne sont pas soumis à l'impôt en Virginie parce que vous êtes payé par des billets de la Réserve fédérale et que vous n'êtes pas un employé fédéral ne repose sur aucun fait ou droit. Une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une telle demande a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et serait passible d'une pénalité pour fraude de 100% en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-308, copie jointe. En outre, celui qui dépose une demande de correction en vertu de la Code de Virginie § 58.1-1821, copie jointe, en se fondant uniquement sur de telles réclamations, n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Par conséquent, il n'est pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement pendant l'examen de ces demandes de correction.

Sur la base des informations présentées, votre cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 1990 est correcte. Le montant total de votre cotisation s'élève à *********, ce qui représente l'impôt, la pénalité de ********* et les intérêts de ********* mis à jour jusqu'à la date de cette lettre. Vous êtes invité à payer le solde dû de votre cotisation ou à déposer la déclaration d'impôt de Virginie appropriée, y compris toute déclaration postérieure à 1990. Si le paiement et les retours ne sont pas reçus dans les 60 jours, les actions de recouvrement reprendront. Votre refus persistant de produire des déclarations conformément à la loi de Virginie justifiera l'application de la pénalité pour fraude 100% et d'autres actions en justice visant à recouvrer l'impôt dû. Les paiements et les déclarations doivent être envoyés à l'attention de l'Office of Tax Policy, ********* Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter ************ à l'adresse *************.

Votre lettre a été traitée conformément à Code de Virginie § 58.1-1821. Si vous souhaitez poursuivre cette affaire concernant votre évaluation 1990, vous disposez d'un recours judiciaire en vertu de la loi sur la protection des droits de l'homme. Code de Virginie § 58.1-1825, copie jointe. La demande doit toutefois être déposée dans un délai de trois ans à compter de la date de l'évaluation ou d'un an à compter de la date de la présente lettre, la date la plus tardive étant retenue. En outre, l'évaluation doit être payée ou la caution appropriée doit être déposée avant que la demande du tribunal ne soit considérée comme déposée.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité

OTP/13174N

Décisions du commissaire fiscal