Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Liste des exemptions, exceptions et exclusions
Sujet
Exemptions
Date d'émission
10-23-1998
23 octobre 1998
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
La présente fait suite à vos lettres dans lesquelles vous demandez un ruling sur l'application de la sales and use tax à votre client (la "société "").
FAITS
La société, située en dehors de Virginia, est un fabricant de systèmes arthroscopiques à radiofréquence (le système ") utilisés dans le traitement de certaines affections orthopédiques. Le système se compose d'une sonde et d'un générateur de radiofréquences. La sonde délivre un médicament radioactif aux tissus malades ou endommagés, et le générateur fournit la source d'énergie radiofréquence pour la sonde. La sonde est à usage unique tandis que le générateur est conçu pour un usage répété.
La société fait appel à des distributeurs en Virginia pour organiser les contrats de location des systèmes. Les distributeurs ne sont pas affiliés à l'entreprise. La société loue les systèmes aux distributeurs qui font des démonstrations et fournissent les systèmes à des hôpitaux à but lucratif et à but non lucratif (l'hôpital ") pour qu'ils les utilisent à titre d'essai. Si l'hôpital décide de conserver le système pour une utilisation continue, la société conclut un contrat de location avec l'hôpital et lui facture la location du générateur et la vente des sondes. L'entreprise assure l'entretien des générateurs et vend des sondes supplémentaires en fonction des besoins. La société verse au distributeur une commission pour faciliter le contrat de location. Vous supposez que les frais de location des générateurs et les ventes de sondes peuvent bénéficier d'une exemption en tant qu'équipement médical durable en vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-940 (anciennement règlement de Virginie 630-10-65).
DÉTERMINATION
Exemption pour les équipements médicaux durables
Le titre 23 VAC 10-210-940 prévoit, en partie, une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les fauteuils roulants, les orthèses, les béquilles, les prothèses, les appareils orthopédiques, les cathéters, les accessoires urinaires, l'insuline et les seringues d'insuline, les équipements et appareils de dépistage du diabète et de surveillance du sang ou de l'urine et d'autres équipements médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures correspondantes. Les équipements médicaux durables sont ceux qui : (1) peuvent résister à un usage répété ; (2) sont principalement et habituellement utilisés dans un but médical ; (3) ne sont généralement pas utiles à une personne en l'absence de maladie ou de blessure ; et (4) sont appropriés pour une utilisation à domicile. Pour être considéré comme un équipement médical durable exonéré, le produit doit répondre aux quatre critères susmentionnés et doit être acheté par une personne ou en son nom pour être utilisé par cette personne. Le fait qu'un article soit acheté auprès d'un fournisseur d'équipement médical ou sur ordonnance d'un médecin n'est pas déterminant pour son exonération.
Le système répond aux trois premiers critères, mais pas au quatrième, car il n'est pas conçu pour être utilisé à domicile. En outre, le système n'est pas acheté ou loué pour le compte ou pour l'usage d'un particulier. Par conséquent, les frais de location des générateurs et les ventes de sondes ne peuvent pas bénéficier de l'exonération pour équipement médical durable.
La location des systèmes aux distributeurs en Virginia et la location des systèmes aux hôpitaux constituent des transactions distinctes. J'aborderai les transactions individuellement.
Contrats de location aux distributeurs
Code de Virginie Sec. 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à toute personne qui vend au détail des biens meubles corporels ou qui loue de tels biens en Virginia. Code de Virginie Sec. 58.1-604 impose la taxe sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans ce Commonwealth. "Le terme "utilisation" est défini dans Code de Virginie Sec. 58.1-602 l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de ce bien, à l'exclusion de la vente au détail de ce bien dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise.
Les distributeurs louent les générateurs ainsi qu'une série de sondes à l'entreprise, qui les utilise pour solliciter des contrats de location au nom de l'entreprise. Les distributeurs font un usage taxable des générateurs et des sondes lorsqu'ils font la démonstration de ces articles et les fournissent aux hôpitaux pour qu'ils les utilisent à titre d'essai. Les frais pour les générateurs et les sondes de la société aux distributeurs sont soumis à la taxe. La société serait tenue de collecter et de verser l'impôt.
Baux aux hôpitaux
Lorsque l'hôpital décide d'utiliser les systèmes de manière continue, la société lui facture la location du générateur et la vente des sondes. Sous Code de Virginie Sec. 58.1-603, cette transaction serait soumise à la taxe.
Code de Virginie Sec. 58.1-609.7(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes pour "[t]angible personal property for use or consumption by a nonprofit hospital or a nonprofit licensed nursing home". Le contribuable peut louer les générateurs et vendre les sondes à des hôpitaux à but non lucratif exonérés de la taxe après réception du formulaire ST-13 (certificat d'exonération pour certaines entités à but non lucratif) de l'hôpital.
Les hôpitaux à but lucratif n'ont pas droit à l'exonération susmentionnée et la société serait tenue de percevoir la taxe sur les frais de location des générateurs et sur les ventes de sondes à ces hôpitaux.
La décision dans ce cas est basée sur les faits présentés dans votre lettre et sur les informations supplémentaires fournies à un membre de mon équipe de politique fiscale. Si des éléments des transactions changent par rapport à ceux qui ont été présentés, la société doit demander une nouvelle décision au département.
Si vous avez d'autres questions concernant cette affaire, vous pouvez contacter *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13118J
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
La présente fait suite à vos lettres dans lesquelles vous demandez un ruling sur l'application de la sales and use tax à votre client (la "société "").
FAITS
La société, située en dehors de Virginia, est un fabricant de systèmes arthroscopiques à radiofréquence (le système ") utilisés dans le traitement de certaines affections orthopédiques. Le système se compose d'une sonde et d'un générateur de radiofréquences. La sonde délivre un médicament radioactif aux tissus malades ou endommagés, et le générateur fournit la source d'énergie radiofréquence pour la sonde. La sonde est à usage unique tandis que le générateur est conçu pour un usage répété.
La société fait appel à des distributeurs en Virginia pour organiser les contrats de location des systèmes. Les distributeurs ne sont pas affiliés à l'entreprise. La société loue les systèmes aux distributeurs qui font des démonstrations et fournissent les systèmes à des hôpitaux à but lucratif et à but non lucratif (l'hôpital ") pour qu'ils les utilisent à titre d'essai. Si l'hôpital décide de conserver le système pour une utilisation continue, la société conclut un contrat de location avec l'hôpital et lui facture la location du générateur et la vente des sondes. L'entreprise assure l'entretien des générateurs et vend des sondes supplémentaires en fonction des besoins. La société verse au distributeur une commission pour faciliter le contrat de location. Vous supposez que les frais de location des générateurs et les ventes de sondes peuvent bénéficier d'une exemption en tant qu'équipement médical durable en vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-940 (anciennement règlement de Virginie 630-10-65).
DÉTERMINATION
Exemption pour les équipements médicaux durables
Le titre 23 VAC 10-210-940 prévoit, en partie, une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les fauteuils roulants, les orthèses, les béquilles, les prothèses, les appareils orthopédiques, les cathéters, les accessoires urinaires, l'insuline et les seringues d'insuline, les équipements et appareils de dépistage du diabète et de surveillance du sang ou de l'urine et d'autres équipements médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures correspondantes. Les équipements médicaux durables sont ceux qui : (1) peuvent résister à un usage répété ; (2) sont principalement et habituellement utilisés dans un but médical ; (3) ne sont généralement pas utiles à une personne en l'absence de maladie ou de blessure ; et (4) sont appropriés pour une utilisation à domicile. Pour être considéré comme un équipement médical durable exonéré, le produit doit répondre aux quatre critères susmentionnés et doit être acheté par une personne ou en son nom pour être utilisé par cette personne. Le fait qu'un article soit acheté auprès d'un fournisseur d'équipement médical ou sur ordonnance d'un médecin n'est pas déterminant pour son exonération.
Le système répond aux trois premiers critères, mais pas au quatrième, car il n'est pas conçu pour être utilisé à domicile. En outre, le système n'est pas acheté ou loué pour le compte ou pour l'usage d'un particulier. Par conséquent, les frais de location des générateurs et les ventes de sondes ne peuvent pas bénéficier de l'exonération pour équipement médical durable.
La location des systèmes aux distributeurs en Virginia et la location des systèmes aux hôpitaux constituent des transactions distinctes. J'aborderai les transactions individuellement.
Contrats de location aux distributeurs
Code de Virginie Sec. 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à toute personne qui vend au détail des biens meubles corporels ou qui loue de tels biens en Virginia. Code de Virginie Sec. 58.1-604 impose la taxe sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans ce Commonwealth. "Le terme "utilisation" est défini dans Code de Virginie Sec. 58.1-602 l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de ce bien, à l'exclusion de la vente au détail de ce bien dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise.
Les distributeurs louent les générateurs ainsi qu'une série de sondes à l'entreprise, qui les utilise pour solliciter des contrats de location au nom de l'entreprise. Les distributeurs font un usage taxable des générateurs et des sondes lorsqu'ils font la démonstration de ces articles et les fournissent aux hôpitaux pour qu'ils les utilisent à titre d'essai. Les frais pour les générateurs et les sondes de la société aux distributeurs sont soumis à la taxe. La société serait tenue de collecter et de verser l'impôt.
Baux aux hôpitaux
Lorsque l'hôpital décide d'utiliser les systèmes de manière continue, la société lui facture la location du générateur et la vente des sondes. Sous Code de Virginie Sec. 58.1-603, cette transaction serait soumise à la taxe.
Code de Virginie Sec. 58.1-609.7(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes pour "[t]angible personal property for use or consumption by a nonprofit hospital or a nonprofit licensed nursing home". Le contribuable peut louer les générateurs et vendre les sondes à des hôpitaux à but non lucratif exonérés de la taxe après réception du formulaire ST-13 (certificat d'exonération pour certaines entités à but non lucratif) de l'hôpital.
Les hôpitaux à but lucratif n'ont pas droit à l'exonération susmentionnée et la société serait tenue de percevoir la taxe sur les frais de location des générateurs et sur les ventes de sondes à ces hôpitaux.
La décision dans ce cas est basée sur les faits présentés dans votre lettre et sur les informations supplémentaires fournies à un membre de mon équipe de politique fiscale. Si des éléments des transactions changent par rapport à ceux qui ont été présentés, la société doit demander une nouvelle décision au département.
Si vous avez d'autres questions concernant cette affaire, vous pouvez contacter *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13118J
Décisions du commissaire fiscal