Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Impression ; Personnalisation au laser.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-05-1998
5 février 1998
Chère ********* :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de ***** (le "contribuable "") pour la période allant de mai 1991 à décembre 1995.
FAITS
The Taxpayer est une agence de publicité spécialisée dans la création de publipostages pour les campagnes de contributions. Le contribuable crée les dossiers de contribution et achète les services de publipostage auprès d'un fournisseur externe. Le contribuable fournit tout le papier au vendeur externe et ce dernier peut effectuer la manipulation des données, la personnalisation au laser, la mise sous enveloppe et les services de mail shop, ou toute combinaison de ces services, pour le contribuable. Le contribuable, qui est une agence de publicité, a fait l'objet d'un contrôle et d'une imposition sur l'achat de publicité directe. Le contribuable estime qu'il achète les services fournis par le vendeur externe et que ces services ne sont pas soumis à la taxe.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58.1-609.5 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les "transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est faite, ni des services rendus par des réparateurs pour lesquels une charge séparée est faite". Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente imposable, il convient d'examiner "l'objet véritable de l'opération. Voir 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-4040 (copie jointe).
Selon une décision récente du département, voir P.D. 97-387 (9/25/97) ci-joint, le statut imposable des services de personnalisation au laser dépend des faits et des circonstances entourant la fourniture de matériel imprimé au client. Dans l'affaire P.D. 97-387, l'impression de la personnalisation au laser a été réalisée sur du papier à en-tête ou du papier fourni par le client. Sur la base des faits de cette affaire, le département a déterminé que le véritable objet de la transaction était la fourniture d'un service exonéré. L'entreprise d'impression de personnalisation au laser n'a pas fourni de biens meubles corporels au client. La décision précise que si la personne qui effectue la personnalisation au laser fournit le papier à en-tête ou le papier en plus des services d'impression, elle est considérée comme vendant des biens meubles corporels et doit facturer la taxe sur le prix total, y compris les services fournis.
D'après les informations fournies dans votre lettre, le contribuable fournit dans ce cas le papier ou le papier à en-tête au vendeur externe. Le fournisseur externe a effectué des services de personnalisation de laser ; aucun bien meuble corporel n'a été vendu au contribuable. Dans ces conditions, sur la base du P.D. 97-387 ci-joint, j'estime que le véritable objet des transactions en question entre le contribuable et le vendeur est la fourniture de services exonérés et qu'elles devraient être exonérées de la taxe. Un auditeur du bureau de district prendra contact avec le contribuable pour procéder aux révisions nécessaires.
Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal