Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Revenu imposable des associés ; "Choix "check-the-box
Sujet
Partenariats
Date d'émission
10-14-1998
14 octobre 1998
Cher******** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client (le contribuable) concernant le traitement par la Virginia des sociétés de personnes qui choisissent d'être imposées comme des sociétés de capitaux en vertu des Treasury Regulations Sec. 301.7701 et. seq.
FAITS
Nouveau règlement du Trésor Sec. 301.7701-1 et suivants, entrés en vigueur en janvier 1, 1997, permettent aux entités de choisir une classification fédérale ou d'être classées selon les dispositions par défaut du règlement. Ces règlements, appelés "check the box' regulations, ont remplacé les règlements existants pour la classification des organisations commerciales sur la base des différences historiques entre les sociétés de personnes et les sociétés de capitaux dans la législation locale.
Le contribuable est une société holding pour un certain nombre de sociétés qui opèrent dans plusieurs États, dont la Virginie. Dans le cadre d'un plan de restructuration, certaines des sociétés peuvent être transformées en sociétés de personnes. Ces sociétés de personnes choisiraient d'être imposées comme des sociétés de capitaux aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Vous demandez une décision sur la question de savoir si une société de personnes qui choisit d'être traitée comme une société de capitaux en vertu de la réglementation "check the box' serait également traitée comme une société de capitaux aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie.
ARRÊT
La conformité de la Virginie à la loi fédérale est énoncée dans le code de Virginie Sec. 58.1-301, qui prévoit que les termes utilisés dans les lois de Virginia relatives à l'impôt sur le revenu ont la même signification que ceux utilisés dans l'IRC. En Virginie, le revenu imposable fédéral (FTI) et le revenu brut ajusté fédéral (FAGI), les points de départ pour déterminer le revenu imposable en Virginie pour les sociétés et les personnes physiques, respectivement, sont identiques à ceux définis par l'IRC.
Le ministère a précédemment statué dans le document public (P.D.) 97-343, (8-2897), (copie jointe), que la conformité de la Virginie avec l'IRC signifie que la Virginie suivra le choix d'une société à responsabilité limitée (LLC) de ne pas être traitée comme une entité distincte aux fins de l'imposition fédérale. L'arrêt poursuit en indiquant que les entités membres seraient assujetties à l'impôt sur leurs revenus en Virginie même si elles n'ont pas de lien avec la Virginie en raison des attributs fiscaux de la LLC en Virginie. Toutefois, si la SARL coche la case et choisit d'être imposée comme une société aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, elle aura un FTI et sera soumise à l'impôt sur le revenu si elle a un nexus avec la Virginie. Par conséquent, pour les besoins de la Virginie, le revenu imposable de la LLC et de son ou ses membres sera déterminé conformément au traitement fédéral.
Traditionnellement, une société de personnes, bien qu'ayant une existence juridique et des activités commerciales, transmet tous ses revenus et autres caractéristiques fiscales à ses associés aux fins de l'impôt fédéral et de l'impôt sur le revenu de l'État de Virginie. Toutefois, alors qu'une déclaration de renseignements fédérale est exigée des sociétés de personnes, la Virginie a cessé d'exiger des déclarations de sociétés de personnes pour les années d'imposition commençant à partir du mois de janvier 1, 1987. Voir P.D. 88-43, (3-29-88), copie jointe.
Le règlement ""check the box" permet désormais à une société de personnes d'être traitée comme une société de capitaux aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. En vertu de ce choix, les revenus et autres caractéristiques fiscales d'une société de personnes ne sont pas transférés aux associés. Au lieu de cela, la société de personnes remplira une déclaration d'impôt sur le revenu comme s'il s'agissait d'une société de capitaux. Cela permettrait aux associés de ne pas avoir à inclure les revenus dans leurs déclarations et pourrait les dispenser de remplir des déclarations d'impôt sur le revenu des non-résidents ou des sociétés dans tous les États où la société de personnes exerce ses activités.
En raison de la conformité de la Virginie à la définition de FTI, une société de personnes qui choisit d'être traitée comme une société en vertu des réglementations "check the box' et qui a des revenus provenant de sources de Virginie aura des revenus soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie. Par conséquent, si les sociétés de personnes choisissent dans ce cas le régime des sociétés de capitaux en vertu de la réglementation fédérale, elles seront tenues de répartir leurs revenus entre la Virginie et de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie.
En vertu de ce choix, le contribuable et les autres associés ne seront pas considérés comme propriétaires de l'actif et du passif des sociétés de personnes. Ainsi, le département ne considère pas le contribuable et les autres associés comme ayant les attributs et menant les activités des sociétés de personnes et ne doit pas inclure les revenus ou les pertes des sociétés de personnes dans la détermination du revenu imposable en Virginie, ni les biens, les salaires et les ventes des sociétés de personnes dans la détermination du revenu réparti en Virginie.
J'espère que cela répondra aux questions posées dans votre lettre ; cependant, veuillez contacter ***** si vous avez d'autres questions ou si nous pouvons vous aider davantage.
Cher******** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client (le contribuable) concernant le traitement par la Virginia des sociétés de personnes qui choisissent d'être imposées comme des sociétés de capitaux en vertu des Treasury Regulations Sec. 301.7701 et. seq.
FAITS
Nouveau règlement du Trésor Sec. 301.7701-1 et suivants, entrés en vigueur en janvier 1, 1997, permettent aux entités de choisir une classification fédérale ou d'être classées selon les dispositions par défaut du règlement. Ces règlements, appelés "check the box' regulations, ont remplacé les règlements existants pour la classification des organisations commerciales sur la base des différences historiques entre les sociétés de personnes et les sociétés de capitaux dans la législation locale.
Le contribuable est une société holding pour un certain nombre de sociétés qui opèrent dans plusieurs États, dont la Virginie. Dans le cadre d'un plan de restructuration, certaines des sociétés peuvent être transformées en sociétés de personnes. Ces sociétés de personnes choisiraient d'être imposées comme des sociétés de capitaux aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Vous demandez une décision sur la question de savoir si une société de personnes qui choisit d'être traitée comme une société de capitaux en vertu de la réglementation "check the box' serait également traitée comme une société de capitaux aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie.
ARRÊT
La conformité de la Virginie à la loi fédérale est énoncée dans le code de Virginie Sec. 58.1-301, qui prévoit que les termes utilisés dans les lois de Virginia relatives à l'impôt sur le revenu ont la même signification que ceux utilisés dans l'IRC. En Virginie, le revenu imposable fédéral (FTI) et le revenu brut ajusté fédéral (FAGI), les points de départ pour déterminer le revenu imposable en Virginie pour les sociétés et les personnes physiques, respectivement, sont identiques à ceux définis par l'IRC.
Le ministère a précédemment statué dans le document public (P.D.) 97-343, (8-2897), (copie jointe), que la conformité de la Virginie avec l'IRC signifie que la Virginie suivra le choix d'une société à responsabilité limitée (LLC) de ne pas être traitée comme une entité distincte aux fins de l'imposition fédérale. L'arrêt poursuit en indiquant que les entités membres seraient assujetties à l'impôt sur leurs revenus en Virginie même si elles n'ont pas de lien avec la Virginie en raison des attributs fiscaux de la LLC en Virginie. Toutefois, si la SARL coche la case et choisit d'être imposée comme une société aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, elle aura un FTI et sera soumise à l'impôt sur le revenu si elle a un nexus avec la Virginie. Par conséquent, pour les besoins de la Virginie, le revenu imposable de la LLC et de son ou ses membres sera déterminé conformément au traitement fédéral.
Traditionnellement, une société de personnes, bien qu'ayant une existence juridique et des activités commerciales, transmet tous ses revenus et autres caractéristiques fiscales à ses associés aux fins de l'impôt fédéral et de l'impôt sur le revenu de l'État de Virginie. Toutefois, alors qu'une déclaration de renseignements fédérale est exigée des sociétés de personnes, la Virginie a cessé d'exiger des déclarations de sociétés de personnes pour les années d'imposition commençant à partir du mois de janvier 1, 1987. Voir P.D. 88-43, (3-29-88), copie jointe.
Le règlement ""check the box" permet désormais à une société de personnes d'être traitée comme une société de capitaux aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. En vertu de ce choix, les revenus et autres caractéristiques fiscales d'une société de personnes ne sont pas transférés aux associés. Au lieu de cela, la société de personnes remplira une déclaration d'impôt sur le revenu comme s'il s'agissait d'une société de capitaux. Cela permettrait aux associés de ne pas avoir à inclure les revenus dans leurs déclarations et pourrait les dispenser de remplir des déclarations d'impôt sur le revenu des non-résidents ou des sociétés dans tous les États où la société de personnes exerce ses activités.
En raison de la conformité de la Virginie à la définition de FTI, une société de personnes qui choisit d'être traitée comme une société en vertu des réglementations "check the box' et qui a des revenus provenant de sources de Virginie aura des revenus soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie. Par conséquent, si les sociétés de personnes choisissent dans ce cas le régime des sociétés de capitaux en vertu de la réglementation fédérale, elles seront tenues de répartir leurs revenus entre la Virginie et de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie.
En vertu de ce choix, le contribuable et les autres associés ne seront pas considérés comme propriétaires de l'actif et du passif des sociétés de personnes. Ainsi, le département ne considère pas le contribuable et les autres associés comme ayant les attributs et menant les activités des sociétés de personnes et ne doit pas inclure les revenus ou les pertes des sociétés de personnes dans la détermination du revenu imposable en Virginie, ni les biens, les salaires et les ventes des sociétés de personnes dans la détermination du revenu réparti en Virginie.
J'espère que cela répondra aux questions posées dans votre lettre ; cependant, veuillez contacter ***** si vous avez d'autres questions ou si nous pouvons vous aider davantage.
Décisions du commissaire fiscal