Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations de sociétés affiliées ; demande de changement de statut de dépôt de séparé à consolidé refusée, mais dépôt combiné autorisé.
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
06-30-1998
30 juin 1998
Cher***********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ***** (le "contribuable") de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée de Virginia avec ses sociétés affiliées à partir de l'année d'imposition se terminant le 31 décembre 31, 1997.
FAITS
Plusieurs sociétés affiliées du contribuable qui étaient assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginia ont rempli leur déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia sur une base séparée pendant un certain nombre d'années. Au cours de l'année 1997, le contribuable a acquis deux nouveaux groupes de sociétés affiliées qui avaient déposé leurs déclarations sur une base consolidée en Virginia au cours des années précédentes. Le contribuable demande que ses sociétés affiliées et les deux groupes affiliés nouvellement acquis soient autorisés à déposer une déclaration consolidée de Virginia à compter de l'exercice fiscal se terminant le 31, 1997, et par la suite.
ARRÊT
Code de Virginie Sec. 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés ont produit leurs déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-320(copie jointe) prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le département.
Les filiales du contribuable qui ont déposé des déclarations en Virginia avant l'acquisition des deux nouveaux groupes constituaient un groupe de sociétés affiliées au sens de 23 VAC 10-120-20 à la fin de l'exercice imposable se terminant en décembre 31,1996. Ces sociétés ont déposé leur déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia sur une base séparée, choisissant ainsi le statut de déclaration séparée pour toutes les années suivantes. Conformément à 23 VAC 10-120-320, les nouveaux membres du groupe doivent suivre la méthode de dépôt précédemment choisie par le groupe. Dans le cas présent, les nouveaux membres qui ont utilisé la base de dépôt consolidée doivent adopter le statut de dépôt de la société acheteuse. Voir le document public (D.P.) 93-187 (8-26-93), copie jointe.
Il est bien établi que l'autorisation de passer à une déclaration consolidée ou d'en sortir n'est généralement pas accordée en l'absence de circonstances extraordinaires. Sur la base des faits présentés, j'estime qu'il n'existe pas de circonstances extraordinaires justifiant d'accorder l'autorisation de passer à un dépôt sur une base consolidée. Par conséquent, l'autorisation de déposer une déclaration consolidée ne peut pas être accordée.
Code de Virginie Sec. 58.1-442 permet aux sociétés affiliées de produire une déclaration combinée. L'autorisation de passer de la méthode de déclaration séparée à la méthode de déclaration combinée sera généralement accordée, car les formules d'attribution et de répartition ne sont pas affectées par les changements entre ces deux statuts. Bien que vous n'en ayez pas fait la demande, le ministère autorisera, si vous le souhaitez, le passage à la méthode de déclaration combinée à partir de l'exercice fiscal se terminant le 31, 1997, en lieu et place de la déclaration séparée.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Cher***********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ***** (le "contribuable") de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée de Virginia avec ses sociétés affiliées à partir de l'année d'imposition se terminant le 31 décembre 31, 1997.
FAITS
Plusieurs sociétés affiliées du contribuable qui étaient assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginia ont rempli leur déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia sur une base séparée pendant un certain nombre d'années. Au cours de l'année 1997, le contribuable a acquis deux nouveaux groupes de sociétés affiliées qui avaient déposé leurs déclarations sur une base consolidée en Virginia au cours des années précédentes. Le contribuable demande que ses sociétés affiliées et les deux groupes affiliés nouvellement acquis soient autorisés à déposer une déclaration consolidée de Virginia à compter de l'exercice fiscal se terminant le 31, 1997, et par la suite.
ARRÊT
Code de Virginie Sec. 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés ont produit leurs déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-320(copie jointe) prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le département.
Les filiales du contribuable qui ont déposé des déclarations en Virginia avant l'acquisition des deux nouveaux groupes constituaient un groupe de sociétés affiliées au sens de 23 VAC 10-120-20 à la fin de l'exercice imposable se terminant en décembre 31,1996. Ces sociétés ont déposé leur déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia sur une base séparée, choisissant ainsi le statut de déclaration séparée pour toutes les années suivantes. Conformément à 23 VAC 10-120-320, les nouveaux membres du groupe doivent suivre la méthode de dépôt précédemment choisie par le groupe. Dans le cas présent, les nouveaux membres qui ont utilisé la base de dépôt consolidée doivent adopter le statut de dépôt de la société acheteuse. Voir le document public (D.P.) 93-187 (8-26-93), copie jointe.
Il est bien établi que l'autorisation de passer à une déclaration consolidée ou d'en sortir n'est généralement pas accordée en l'absence de circonstances extraordinaires. Sur la base des faits présentés, j'estime qu'il n'existe pas de circonstances extraordinaires justifiant d'accorder l'autorisation de passer à un dépôt sur une base consolidée. Par conséquent, l'autorisation de déposer une déclaration consolidée ne peut pas être accordée.
Code de Virginie Sec. 58.1-442 permet aux sociétés affiliées de produire une déclaration combinée. L'autorisation de passer de la méthode de déclaration séparée à la méthode de déclaration combinée sera généralement accordée, car les formules d'attribution et de répartition ne sont pas affectées par les changements entre ces deux statuts. Bien que vous n'en ayez pas fait la demande, le ministère autorisera, si vous le souhaitez, le passage à la méthode de déclaration combinée à partir de l'exercice fiscal se terminant le 31, 1997, en lieu et place de la déclaration séparée.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal