Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Procédures d'audit ; échantillon basé sur une vente contestée confirmée
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
02-10-1997
10 février 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
Dans votre lettre du mois d'octobre 30, 1996, vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ********* (le contribuable). Des copies de toutes les références sont jointes.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de fournitures. Un audit portant sur la période allant de janvier 1993 à décembre 1995 a donné lieu à une évaluation de la taxe sur les ventes pour la taxe perçue mais non versée, et de la taxe d'utilisation sur certains achats non taxés.
Le contribuable conteste la taxe d'utilisation imposée sur les frais de location d'une semi-remorque utilisée pour l'entreposage et soutient que ces frais de location ne sont pas imposables puisque le contribuable n'a pas acheté la remorque et qu'il l'a rendue à son propriétaire. Le contribuable conteste également la taxe d'utilisation imposée sur les bacs de transport et soutient que ces bacs sont des produits livrables à sens unique (c'est-à-dire non retournables) et qu'ils sont vendus avec le produit. En outre, le contribuable s'oppose à la taxe sur les ventes imposée sur une vente effectuée à un client habituel. Selon le contribuable, il facture normalement la taxe sur les ventes pour toutes les ventes effectuées à ce client, et le fait de ne pas facturer la taxe sur les ventes dans ce cas n'est pas une erreur courante. Le contribuable indique que ce client a déclaré et payé au département la taxe d'utilisation due sur cette vente et demande donc que cette vente soit retirée du contrôle.
DÉTERMINATION
Location de semi-remorques
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes non seulement sur le prix de vente brut des biens meubles corporels vendus au détail, mais aussi sur le produit brut ou les frais de location de biens meubles corporels. Le règlement de Virginie (VR) 630-10-57 interprète la loi et fournit des détails supplémentaires sur l'application de la taxe au bail ou à la location de biens meubles corporels.
Étant donné que le bien meuble corporel en question est une semi-remorque, il est important de noter qu'une semi-remorque tirée par un véhicule à moteur ou conçue pour être tirée par un véhicule à moteur est également définie comme un véhicule à moteur "" aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur en Virginia. Voir VR 630-10--67(B). Je voudrais également noter que la RV 630-10-67(A) énonce ce qui suit :
-
- Les ventes, leasings et locations de véhicules à moteur ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, à condition qu'ils soient soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur de Virginie, administrée par le Department of Motor Vehicles, et à condition que cette taxe ait été payée. Tout type de véhicule à moteur qui n'est pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur est soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation lorsqu'il est vendu, pris en leasing ou loué.
Sur la base de ce qui précède, et étant donné qu'aucun véhicule à moteur la taxe sur les ventes et l'utilisation a été payée sur les frais de location de la semi-remorque en question, la taxe sur les ventes et l'utilisation a été payée sur les frais de location de la semi-remorque en question. commerce de détail la taxe de vente et d'utilisation s'applique à ces frais de location.
[Tóté~ bíñs~]
Comme les bacs sont vendus avec le produit, je trouve une raison de les retirer de l'audit.
Vente contestée
En raison du volume des ventes dans ce cas, le vérificateur a échantillonné les ventes du contribuable en utilisant un mois pour déterminer si le contribuable facturait et percevait correctement la taxe sur les ventes imposables réalisées auprès de ses clients. Au cours du mois échantillonné, le vérificateur a constaté plusieurs ventes au détail pour lesquelles le contribuable n'a pas facturé la taxe sur les ventes alors qu'aucun certificat d'exonération n'avait été fourni par le client. Le facteur d'erreur dérivé du mois échantillonné a été appliqué aux ventes brutes des autres mois concernés par l'audit, et l'impôt a été établi sur les insuffisances échantillonnées et projetées.
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni pour l'auditeur ni pour le contribuable. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont comprises et correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. Les techniques d'audit ont été correctement appliquées dans ce cas. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreur pour l'ensemble de la période d'audit. Bien que la taxe de Virginie sur la transaction en question ait été payée par le client, il est probable qu'il y ait des transactions similaires en dehors de la période d'échantillonnage pour lesquelles la taxe de Virginie n'a pas été payée par ce client ou d'autres clients. Par conséquent, le fait de retirer la vente en question de la base d'échantillonnage fausserait l'échantillon et en annulerait la validité.
Pour les raisons susmentionnées et sur la base de la politique du département telle qu'elle a été définie et établie dans des cas similaires [voir P. D. 95-59 (3/27/95) et P. D. 95-93 (4/28/95)], je ne vois aucune raison de recalculer le facteur d'erreur. Toutefois, par souci d'équité envers le contribuable, la vente en question, qui a été incluse dans le calcul du facteur d'erreur sur les ventes, sera déduite du montant total des ventes à payer et appliquée en tant que crédit à l'égard de l'évaluation.
Le contrôle sera révisé en fonction de cette décision et le contribuable recevra un rapport de contrôle révisé ainsi qu'une facture révisée. Le paiement doit être envoyé à l'adresse indiquée sur la facture ou à l'attention de ******** à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans les 45 jours à venir.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11799R
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