Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Reventes ; responsabilité des intermédiaires en matière de recouvrement.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-19-1997
19 novembre 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
La présente répond à vos lettres dans lesquelles vous demandez une décision concernant ****** ("Taxpayer") la responsabilité de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour certaines transactions. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un commerçant qui vend des marchandises et a un lien avec la Virginie. Le contribuable fait appel à des intermédiaires pour promouvoir ses produits auprès des entreprises qui mettent en place des programmes d'incitation à l'intention de leurs employés ou de leurs clients. Les employés et autres participants aux programmes d'incitation sélectionnent un article dans le catalogue du contribuable. L'article est payé par l'entreprise qui gère le programme. Le contribuable reçoit un bon de commande de la part des participants au programme d'incitation, traite les commandes et expédie les marchandises à ces participants.
Le contribuable facture à son intermédiaire les biens sélectionnés par les participants au programme d'incitation. L'intermédiaire facturera ensuite l'entreprise qui sponsorise le programme d'incitation. L'intermédiaire est libre de facturer le prix qu'il négocie avec l'entreprise sponsor.
Vous vous demandez qui est responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation et quelle est la base de la taxe dans les scénarios suivants :
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- (1) L'intermédiaire et l'entreprise sponsor sont tous deux situés dans un autre État et aucun n'a de lien avec la Virginie, mais la marchandise est expédiée à des participants qui vivent en Virginie ;
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- (2) L'intermédiaire et l'entreprise sponsor sont situés en Virginie, ils ont tous deux un lien avec la Virginie et la marchandise est expédiée à des participants en Virginie ;
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- (3) L'entreprise promotrice est située en Virginie, l'intermédiaire est situé dans un autre État et n'a pas de lien avec la Virginie, et la marchandise est expédiée en Virginie ; et
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- (4) L'entreprise promotrice est située en Virginie, l'intermédiaire est situé dans un autre État mais a un lien avec la Virginie, et la marchandise est expédiée en Virginie.
ARRÊT
Une taxe sur les ventes au détail et l'utilisation est imposée aux personnes exerçant une activité de vente au détail de biens meubles corporels en Virginie. Code de Virginie § 58.1-603 (copie jointe). Une vente au détail "est une vente à une personne dans un but autre que la revente sous forme de biens meubles corporels ou de services [imposables]". Code de Virginie § 58.1-602 (copie jointe). La taxe ne s'applique pas aux transactions dans lesquelles les biens sont achetés pour être revendus.
Dans ce cas, la responsabilité de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans chacun des scénarios dépend de la question de savoir si l'intermédiaire achète ou prend la propriété des biens qui sont finalement vendus aux entreprises sponsors (c'est-à-dire si une vente pour la revente a lieu entre le contribuable et l'intermédiaire). Nous ne disposons pas d'informations suffisantes pour déterminer si l'intermédiaire devient propriétaire des marchandises. Par conséquent, je décrirai la responsabilité du contribuable en ce qui concerne la collecte et le versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans les cas où (1) l'intermédiaire prend la propriété des marchandises et (2) la propriété des marchandises n'est pas transférée à l'intermédiaire.
Titre de propriété des biens acquis par l'intermédiaire
Le transfert de propriété des biens du contribuable à l'intermédiaire, dans les faits présentés, signifie qu'une vente pour revente a eu lieu entre les deux. La vente pour la revente est exclue de la définition de la vente au détail. Par conséquent, le contribuable n'est pas tenu de collecter et de verser la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les ventes à l'intermédiaire.
Toutefois, l'intermédiaire est tenu de collecter et de reverser la taxe sur les ventes et l'utilisation des biens sur les ventes effectuées à des entreprises de parrainage si, selon les conditions suivantes Code de Virginie § 58.1-612, l'intermédiaire est un négociant et a une activité suffisante dans l'État. Un concessionnaire est défini comme suit Code de Virginie § 58.1-612 (copie jointe) pour inclure toute personne qui "vend au détail . . . ou qui a en sa possession pour la vente au détail, ou pour l'utilisation, la consommation ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'être utilisé ou consommé dans ce Commonwealth, des biens meubles corporels". L'intermédiaire serait clairement qualifié de "dealer" puisqu'il transfère son titre de propriété aux entreprises sponsors et que les biens seront utilisés ou consommés en Virginie (c'est-à-dire que l'intermédiaire effectue une vente au détail de ses biens pour une utilisation ou une consommation en Virginie).
L'intermédiaire doit également avoir une activité suffisante en Virginie, comme indiqué dans le document suivant Code de Virginie § 58.1-612(C) avant de pouvoir être tenu de collecter et de verser la taxe sur les ventes et l'utilisation. Les activités qui constituent une activité suffisante ou un lien avec la Virginie sont énumérées à l'article 58.1-612(C). Si l'intermédiaire satisfait à une ou plusieurs de ces activités, il doit s'enregistrer en tant que négociant et collecter et verser au ministère la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens vendus en Virginia ou qui seront utilisés ou consommés en Virginia. L'assiette de la taxe est le prix de vente facturé par l'intermédiaire à l'entreprise d'affiliation. Voir Code de Virginie § 58.1-602 et le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4000 (copies jointes) pour la définition du prix de vente "" .[[ ## completed ## ]]
Le titre de propriété des marchandises ne passe pas à l'intermédiaire
Si le contribuable conserve la propriété des biens, il ne vend pas à l'intermédiaire. Dans ce cas, les efforts de l'intermédiaire viseraient à aider le contribuable à réaliser des ventes au détail aux entreprises mécènes. Parce que le contribuable a un nexus en Virginie et qu'il est un "dealer" tel que défini ci-dessus, le contribuable doit s'enregistrer en tant que dealer et collecter et verser la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens vendus en Virginie ou qui seront utilisés ou consommés en Virginie. L'assiette de la taxe est le prix de vente facturé à l'entreprise mécène. Voir les annexes correspondantes pour la définition du prix de vente "" .
Vous avez également demandé si la loi de Virginie prévoit que le contribuable est libéré de l'obligation de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation lorsqu'il accepte un certificat d'exemption. 23 VAC 10-210-280(A) (copie jointe) stipule que toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, dans le cadre d'une procédure d'appel d'offres, les mesures suivantes bonne foi de l'acquéreur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. Seuls les commerçants qui acceptent de bonne foi un certificat d'exemption sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11891C
Décisions du commissaire fiscal