Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Baux et locations ; Impôt foncier
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-07-1997
5 février 1997
Re : § 58.1 -1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear********************
Ceci en réponse à la lettre ************* demandant la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse *************** (le contribuable). Je vous prie de bien vouloir m'excuser d'avoir tardé à répondre à sa lettre. Des copies de toutes les références sont jointes.
FAITS
The Taxpayer est une organisation de services à but non lucratif dont le but est d'organiser, de faire progresser et d'améliorer les intérêts agricoles en Virginia grâce aux efforts conjoints des bureaux locaux et d'autres associations, organisations et institutions coopératives. L'adhésion à l'organisation du contribuable est ouverte au public, que la personne, l'entreprise ou l'organisation qui souhaite devenir membre soit un producteur ou un non-producteur de produits agricoles.
Un audit portant sur la période allant de décembre 1991 à novembre 1994 a donné lieu à une évaluation de la taxe d'utilisation sur les achats non taxés. Le contribuable s'oppose à la taxe d'utilisation appliquée aux frais d'impression et d'affranchissement de son bulletin d'information, *************. Le contribuable indique que sa lettre d'information est accessible au grand public, qu'elle est publiée mensuellement pendant dix mois par an et qu'elle est vendue par abonnement. Pour ces raisons, le contribuable maintient que son bulletin d'information est une publication exonérée en vertu de la loi sur la protection des données. Code de Virginie § 58.1-609.6(3) et Virginia Regulation (VR) 630-10-73.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.6(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
-
- Toute publication paraissant quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens n'excédant pas trois mois, ainsi que les suppléments publicitaires et tout autre imprimé distribué en définitive avec cette publication ou en tant que partie de celle-ci ; toutefois, les ventes en kiosque "" de cette publication sont imposables. Au sens de la présente sous-section, le terme "ventes en kiosque" n'inclut pas les ventes d'exemplaires de publications par l'éditeur ou son agent.
Une publication est définie comme "un journal, un magazine ou un autre périodique disponible pour une distribution générale au public." Société d'édition Jefferson v. W. H. Forst. Commissaire aux impôts de l'État, 217 VA. 988, 234 S.E.2d 297 (1977).
Vente de la lettre d'information
Sur la base des informations fournies, le bulletin d'information du contribuable est une publication au sens de la définition suivante Jefferson et satisfait aux critères énoncés à l'article Code de Virginie § 58.1-609.6(3). La lettre d'information est disponible pour une distribution générale au public et répond aux critères d'intervalle et de fréquence prévus par la loi. En conséquence, les abonnements à la lettre d'information bénéficient de l'exonération de la taxe. Toutefois, les ventes au détail de la lettre d'information sont soumises à la taxe.
Je voudrais noter que dans l'affaire P. D. 94-56 (3/14/94), le département a statué que l'exemption de publication ne s'applique pas lorsqu'une publication n'est pas accessible au grand public. Dans cet arrêt, les adhésions du contribuable étaient limitées aux entreprises du secteur de la construction. Par conséquent, si l'adhésion à une organisation n'est pas disponible ou ouverte à tous, l'exemption de publication ne s'appliquera pas.
Achats liés à la lettre d'information
Code de Virginie § 58.1-609.3(2)(v) prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à l'équipement, à l'impression ou aux fournitures utilisés directement pour produire une publication décrite à l'article 58.1-609.6(3), que la publication soit vendue au détail ou destinée à la revente ou à la distribution gratuite. Étant donné que la lettre d'information répond aux critères d'exonération des publications, j'estime qu'il y a lieu d'annuler la totalité de l'impôt et des intérêts connexes calculés sous le numéro de facture ***** sur les frais d'impression et d'affranchissement qui se rapportent directement à la lettre d'information du contribuable.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ******* à l'adresse ********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11489R
Décisions du commissaire fiscal