Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entreprises de services divers ; Systèmes d'alarme surveillés et non surveillés.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-15-1997
15 octobre 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
Dans votre lettre de septembre 11, 1997, vous demandez un ruling concernant l'application de la sales and use tax aux systèmes et services de sécurité.
FAITS
L'entreprise A, dont le siège se trouve en dehors de la Virginie, envisage de proposer des systèmes d'alarme de sécurité et des services de surveillance aux clients résidentiels de la Virginie, moyennant une redevance déterminée et pendant une période donnée. Le titre de propriété du système surveillé reste acquis à l'entreprise A. Les frais relatifs au système surveillé sont facturés sous forme de montant forfaitaire sur une base mensuelle, trimestrielle ou annuelle. Les employés de l'entreprise A assembleront et installeront l'équipement et assureront le service et la formation au domicile du client.
Des dispositifs de protection supplémentaires seront également proposés en option, mais ils seront vendus au client sous la forme d'un forfait (coût du produit, des matériaux et de la main-d'œuvre). En outre, les services de voiture de patrouille (c'est-à-dire que l'employé de la société A patrouillera périodiquement dans les locaux protégés) seront proposés en liaison avec les services de surveillance et facturés séparément sur la facture.
ARRÊT
Systèmes d'alarme surveillés
Titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-230(A) définit "les systèmes surveillés" comme "les systèmes d'alarme antivol, de sécurité et d'incendie qui sont fournis, installés et surveillés dans le cadre d'un contrat avec la personne qui fournit et installe ces systèmes." Ce règlement prévoit en outre ce qui suit :
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- Les redevances pour les systèmes surveillés constituent des redevances pour un service qui n'est pas soumis à la taxe. La personne qui vend, loue et installe le système surveillé est considérée comme le consommateur de tous les biens utilisés pour fournir le service et doit payer la taxe sur ces biens au moment de l'achat.
En conséquence, les frais facturés par la société A à ses clients de Virginie pour un système d'alarme surveillé sont les suivants pas soumis à l'impôt. Toutefois, la société A est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les équipements et autres biens meubles corporels utilisés pour fournir ce service et doit payer la taxe sur ces biens au moment de l'achat.
Facturation séparée aux clients pour les dispositifs supplémentaires optionnels (alarmes chaleur/fumée, boutons de panique, détecteurs de porte/fenêtre supplémentaires, détecteurs de mouvement et télécommandes). qui font partie du système de sécurité surveillé ne sont pas imposables. Pour clarifier l'application de la taxe, ces dispositifs supplémentaires doivent être mentionnés sur la facture comme faisant partie du système de sécurité contrôlé. L'entreprise A est toutefois redevable de la taxe sur le prix de revient de tous les dispositifs complémentaires installés dans le cadre d'un système de sécurité surveillé.
Les frais liés aux services des voitures de patrouille sont exonérés de la taxe, qu'ils soient mentionnés séparément sur la facture ou qu'ils soient facturés dans le cadre des services de surveillance.
Systèmes et dispositifs d'alarme non surveillés
Sur la base du titre 23 du VAC 10-210-230(B), la vente ou la location et l'installation de non surveillé les systèmes ou dispositifs de sécurité sont soumis à la taxe sur le montant total. Les frais d'installation indiqués séparément ne sont pas imposables. Toutefois, le revendeur est redevable de la taxe sur le câblage, les clous, les vis et les articles similaires utilisés pour l'installation de ces systèmes ou dispositifs.
Par conséquent, les frais facturés aux clients pour des dispositifs supplémentaires optionnels qui sont autonomes et fonctionnent indépendamment du système d'alarme surveillé lorsqu'ils sont installés sont imposables. Frais forfaitaires pour indépendant Les dispositifs complémentaires, les matériaux et la main-d'œuvre sont imposables, et la société A doit être enregistrée auprès du ministère de la fiscalité de Virginie pour facturer et percevoir la taxe sur les ventes et l'utilisation auprès du client. Toutefois, la taxe ne s'appliquerait pas aux frais de main-d'œuvre d'installation indiqués séparément si l'entreprise A revoyait ses procédures de facturation.
J'espère que ce qui précède a répondu à vos questions. Si vous avez des questions sur le contenu de cette réponse, veuillez contacter ****** de mon bureau de politique fiscale à l'adresse ********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13001R
Décisions du commissaire fiscal