Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; Organisation fournissant des services d'emploi aux handicapés.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-09-1997
9 octobre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition délivré à ******* (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1994 à décembre 1996. I
Nous vous prions de bien vouloir nous excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est une organisation à but non lucratif qui est exonérée de l'impôt fédéral en vertu de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code. Le contribuable fournit principalement des services d'emploi aux personnes handicapées et passe des contrats avec le gouvernement fédéral pour fournir ces services dans le cadre de la loi Javits-Wagner-O'Day. Le contribuable déclare qu'il fournit des services d'emploi et de réadaptation aux employés handicapés et que 75 pour cent de la main-d'œuvre directe pour ces projets doit être composée de personnes gravement handicapées.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur les achats d'articles de dépenses et d'actifs immobilisés. Le contribuable soutient que l'évaluation est erronée parce qu'il bénéficie de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation prévue par la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-609.4(3).
DÉTERMINATION
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les organisations à but non lucratif, comme l'explique la copie ci-jointe du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-1070. Les seules exonérations de la taxe sont prévues par les textes suivants Code de Virginie §§ 58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.13. Les tribunaux de Virginia ont toujours exigé une interprétation stricte de ces exemptions, c'est-à-dire qu'en cas de doute sur l'application d'une exemption, le doute est levé contre celui qui demande l'exemption.
Code de Virginie § 58.1-609.4(3) prévoit une exemption pour "[t]angible personal property purchased by an organization exempt from taxation under § 501 (c) (3) of the Internal Revenue Code and organized exclusively for the purpose of providing education, training and services to retarded citizens of the Commonwealth, provided that such property is used exclusively for the purpose set forthin thisin and that such organization receives more than fifty percent of its total funding from federal, state, or local governments". (souligné par l'auteur).
Sur la base des informations présentées, le contribuable n'est pas organisé exclusivement dans le but requis par l'exonération. L'auditeur indique également que le contribuable ne reçoit pas plus de 50 % de son financement de la part des autorités fédérales, étatiques ou locales. Une grande partie de ses revenus provient d'un contrat de conciergerie avec le gouvernement fédéral et d'un service de publipostage.
Bien que je sois conscient de l'utilité du contribuable, en l'absence d'une exemption statutaire qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le ministère n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption. L'évaluation de l'audit a été correcte. Le contribuable doit payer la taxe sur les ventes à ses fournisseurs pour tous les achats de biens meubles corporels. Si le vendeur ne perçoit pas la taxe, le contribuable doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur une déclaration de taxe d'utilisation du consommateur, le formulaire ST-7.
J'accorderai au contribuable un délai de soixante jours pour payer le solde actuel avant que les intérêts ne courent sur le solde restant. Vous pouvez envoyer votre paiement à l'Office of Tax Policy, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218--1880. Si vous avez des questions, veuillez contacter ***** à **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12450S
Décisions du commissaire fiscal