Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Photographie ; duplication de bandes vidéo
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-29-1997
29 janvier 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
Nous répondons à votre lettre concernant l'évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation émise à l'adresse ***** (le contribuable). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable exploite un magasin de location de vidéos qui loue des cassettes vidéo, vend des boissons non alcoolisées et des en-cas, et copie les cassettes vidéo fournies par les clients (par exemple, les cassettes de mariage). Un audit portant sur la période allant de février 1993 à janvier 1996 a donné lieu à l'établissement d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation pour des ventes et des achats non taxés.
La seule question soulevée par le contribuable concerne la taxe imposée sur les frais de transfert de vidéos. Bien qu'il facture la taxe sur les ventes de cassettes vidéo vierges, le contribuable affirme qu'un ancien employé du ministère lui a dit, à l'adresse 1993, que les frais de transfert de vidéos n'étaient pas imposables. Le contribuable soutient en outre que ces frais de transfert sont identiques aux frais de développement des films et que la taxe ne devrait pas être perçue sur le transfert initial, mais uniquement sur les copies ultérieures. Le contribuable demande une réduction d'au moins 50% de la taxe imposée sur les frais de transfert vidéo.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe de vente sur le prix de vente brut des biens meubles corporels vendus au détail en Virginie. "Le prix de vente" est défini par Code de Virginie § 58.1-602 à "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente...." C'est nous qui soulignons.
En gardant ces lois à l'esprit, le département a établi dans le P. D. 84-214 (10/31/84, copie ci-jointe) que le coût total de la conversion de films familiaux en cassettes vidéo, y compris les services de bande, de conversion ou de transfert, la main-d'œuvre et les autres frais généraux inclus dans le coût total, est imposable.
En outre, Code de Virginie § 58.1-602 définit la vente "" comme incluant "la fabrication de biens meubles corporels." À cet égard, le P. D. 86-22 (1/16/86, copie jointe) établit que la redevance pour la conversion d'informations d'une disquette à une autre est réputée constituer une redevance de fabrication imposable. La taxe s'applique de la même manière aux frais de transfert vidéo facturés par le contribuable. En tant que tels, les frais de transfert vidéo sont soumis à la taxe, que ces frais soient mentionnés séparément sur la facture du client ou facturés séparément de la vente d'une cassette vidéo vierge, ou que le client fournisse la cassette vidéo vierge.
Dans l'affaire P. D. 85-224 (12/13/85, copie jointe), le département a décidé que les frais de développement de films sont soumis à la taxe lorsque les services de développement de films sont fournis dans le cadre de la vente de photographies. Il en va de même pour les redevances de transfert vidéo perçues dans le cadre de la vente de cassettes vierges.
Code de Virginie Le § 58.1-205 impose au contribuable la charge de la preuve lorsqu'il s'agit de démontrer qu'une imposition est erronée. Malheureusement, le contribuable n'a pas fourni de preuves convaincantes qu'il avait été mal informé. En conséquence, sur la base de tout ce qui précède, j'estime que la taxe imposée sur les redevances de transfert vidéo est correcte.
Sous pli séparé, le contribuable recevra une facture actualisée pour le solde restant à payer. Le paiement de ******* doit être envoyé à l'attention de ****** à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans les 60 jours à venir.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11122R
Décisions du commissaire fiscal