Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Délais d'évaluation et de collecte ; Opportunité des demandes
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
09-10-1997
10 septembre 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher****************
Il s'agit de répondre à votre lettre dans laquelle vous protestez contre le refus de remboursement de l'impôt sur le revenu des sociétés pour ****** ("S1" ), ********* ("S2" ), ****** ("S3" ), ********* ("S4" ).
FAITS
S1 a été contrôlé par l'Internal Revenue Service (IRS) pour les exercices fiscaux se terminant en décembre 31, 1986, 1987 et 1988. Le revenu imposable fédéral pour 1986 a été augmenté, ce qui a donné lieu à une cotisation d'impôt supplémentaire. Les années 1987 et 1988 ont donné lieu à des diminutions du revenu imposable fédéral, ce qui a entraîné des paiements excédentaires. Ces changements ont été signalés au ministère, ce qui a entraîné le refus des remboursements pour 1987 et 1988 et une évaluation pour 1986.
S2 a fait l'objet d'un contrôle par l'IRS pour les exercices fiscaux se terminant en décembre 31, 1985, 1986, 1987, et 1988. Le revenu imposable fédéral a été augmenté pour 1986 et 1988, ce qui a donné lieu à des cotisations pour ces années. L'audit a donné lieu à des diminutions pour 1985 et 1987, ce qui s'est traduit par des paiements indus. Ces changements ont été signalés au département, ce qui a donné lieu à des cotisations pour 1986 et 1988 qui ont été payées et à des remboursements pour 1985 et 1987 qui ont été refusés.
S3 a rempli le formulaire 500-NOLD pour les exercices fiscaux se terminant en décembre 31, 1983, 1984 et 1985 en reportant une perte 1986 telle qu'ajustée par l'IRS. L'exercice fiscal se terminant le 31,1988, a également été contrôlé par l'IRS, ce qui a entraîné une diminution du revenu imposable fédéral pour lequel un remboursement a été demandé. Toutes les demandes de remboursement pour S3 ont été refusées par le département.
S4 a déposé des formulaires 500-NOLD pour 1991 reportant une perte sur 1988 et pour 1989 reportant une perte sur 1986 demandant des remboursements. Ces deux demandes de remboursement ont été refusées par le département.
Les demandes de remboursement pour toutes les années concernées ont été refusées par le département parce que les modifications de l'IRS et le formulaire 500-NOLD n'ont pas été déposés dans le délai de prescription prescrit par la loi. Code de Virginie § 58.1-1823. Vous protestez contre l'action du département et demandez que le département fasse droit aux demandes de remboursement.
DÉTERMINATION
En vertu de Code de Virginie § 58.1-1823, une déclaration modifiée demandant un remboursement doit être déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration ou, si elle est plus tardive, dans les 90 jours suivant la détermination finale d'un changement dans le revenu imposable fédéral du contribuable. En l'espèce, les déclarations modifiées et les demandes de remboursement de 500-NOLD ont été déposées plus de trois ans après la date d'échéance des déclarations, à l'exception de la demande de 1991 500-NOLD pour S4, qui a été déposée dans les délais. Par conséquent, un remboursement ne peut être effectué que si les demandes ont été déposées dans les 90 jours à compter de la date de la décision finale de l'IRS.
Les informations fournies par le contribuable indiquent une date de détermination finale par l'IRS de décembre 7, 1995, à l'exclusion du S4 500-NOLD. Les contribuables dans cette affaire n'ont pas déposé de déclaration modifiée avant le mois de mai1996, à l'exception de la déclaration S4 500--NOLD pour 1991, qui a été déposée en mai1995. Comme ces déclarations n'ont pas été déposées dans le délai de 90 jours, le département ne dispose pas de l'autorité statutaire nécessaire pour effectuer les remboursements.
Bien que je compatisse à votre situation, le département doit se conformer aux restrictions statutaires concernant les remboursements, telles que spécifiées dans le document Code de Virginie § 58.1-1823. Par conséquent, votre demande que le département reconsidère sa position sur le refus de vos remboursements ne peut pas être accordée. Toutefois, la demande 1991 500-NOLD pour S4 sera honorée parce qu'elle a été déposée dans les délais.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12446P
Décisions du commissaire fiscal