Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Avis d'imposition ; Estimation de l'imposition
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
01-27-1997
27 janvier 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear********************
Dans votre lettre, vous protestez contre l'évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation émise à l'égard de
(le contribuable) à la suite d'un contrôle. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est une entreprise individuelle qui vend des armes à feu et des bijoux. Un contrôle portant sur la période allant de novembre 1992 à octobre 1995 a abouti à l'établissement de la taxe sur les achats et les ventes non taxés.
Le contribuable soutient qu'il n'a pas reçu d'avis de cotisation et s'oppose aux intérêts calculés. Le contribuable soutient en outre qu'il a suivi les instructions d'un comptable quant au montant de la taxe sur les ventes et l'utilisation qui était due et qu'il a payé ce montant.
DÉTERMINATION
Avis d'évaluation
Lorsqu'une cotisation est établie, une facture imprimée est automatiquement générée et envoyée à l'adresse postale figurant sur le compte du contribuable. Dans le cas du contribuable, une facture a été émise à son intention le 20, 1995 pour les dettes constatées lors du contrôle et envoyée directement à l'adresse indiquée ci-dessus. Bien que vous affirmiez que la facture n'a pas été reçue, je note qu'un rapport d'audit a été envoyé au contribuable le 2, 1996, et qu'il constitue un avis d'imposition adéquat puisque le rapport d'audit énumère les dettes dues par le contribuable.
Intérêt
L'application d'intérêts à tout déficit fiscal est obligatoire en vertu de la loi et s'accumule au taux de sous-paiement "" établi conformément à l'article 6621 de l'Internal Revenue Code, majoré de deux pour cent. Bien que je comprenne la situation du contribuable, j'estime que les intérêts ont été correctement calculés dans ce cas.
Registres du concessionnaire
La réglementation de Virginie 630-10-30 exige que "[t]oute personne tenue de percevoir la taxe sur les ventes et/ou de verser la taxe sur l'utilisation soit obligée de tenir et de conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets permettant de déterminer le montant de la taxe due. Ces registres doivent comprendre... [un] registre quotidien de toutes les ventes au comptant et à crédit...."
Je crois comprendre que le contribuable n'a conservé que les totaux des bandes de caisse enregistreuse et qu'il a déclaré ses ventes au comptable sur la base de ces totaux. Ce faisant, une piste d'audit complète n'a pas été maintenue. En outre, les dossiers tenus par le contribuable sur ses ventes d'armes n'indiquent pas le prix de vente de chaque arme vendue. Il n'a pas non plus été possible, faute de registres complets, de vérifier le montant total des achats et des ventes de bijoux effectués par le contribuable au cours de la période d'audit. En outre, l'auditeur m'informe que le montant déposé auprès des banques par le contribuable était considérablement plus élevé que les ventes déclarées au département. Pour cette raison, le vérificateur a tenu le contribuable pour responsable de la différence entre les ventes déclarées et le montant déposé sur divers comptes bancaires.
Sur la base de ce qui précède, il est clair que le contribuable n'a pas tenu des registres adéquats et complets permettant au département de justifier la taxe sur les ventes et l'utilisation du contribuable pour toutes les ventes et tous les achats effectués dans son magasin ou sur les marchés aux puces. Lorsqu'un détaillant ne tient pas de registres complets et que ses dépôts bancaires sont beaucoup plus importants que le montant des ventes déclarées, le département doit supposer, en l'absence de preuves convaincantes du contraire, que le contribuable a sous-déclaré ses ventes et achats imposables au département.
Sous l'autorité de Code de Virginie § 58.1-618, le département est autorisé à faire une estimation de la taxe de vente ou d'utilisation due sur la base des meilleures informations disponibles. En conséquence, l'évaluation émise par le département sur la base des informations disponibles est considérée comme exacte.
Sur la base de tout ce qui précède, j'estime que l'auditeur a appliqué des pratiques d'audit saines pour parvenir au montant de l'insuffisance fiscale due par le contribuable. En conséquence, je ne vois aucune raison de réviser l'évaluation sur la base des dossiers limités présentés.
Sous pli séparé, le contribuable recevra une facture actualisée pour le solde impayé de **********. Le paiement, accompagné d'une copie de la facture, doit être envoyé à l'adresse indiquée sur la facture ou à l'attention de ******* au département des impôts, bureau de la politique fiscale, boîte postale 1880, Richmond, Virginie 23218-1880, dans les 60 jours à venir.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11215R
Décisions du commissaire fiscal