Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Construction de biens immobiliers ; entrepreneurs publics
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-08-1997
Août 18, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ******** (le contribuable) pour la période allant de janvier 1993 à décembre 1996.
FAITS
Le contribuable vend des systèmes de contrôle d'accès aux véhicules, tels que des barrières de circulation, des contrôles de portes et des cabines de garde préfabriquées. Le contribuable peut également passer un contrat pour l'installation de ces systèmes. L'audit du département a révélé que le contribuable avait conclu un contrat d'installation de systèmes de contrôle des véhicules en Virginie pour le gouvernement des États-Unis. L'auditeur du département a considéré le contribuable comme un entrepreneur immobilier et a établi l'impôt sur les matériaux livrés en Virginie pour être utilisés dans le cadre d'un tel contrat immobilier. L'audit porte également sur certaines ventes non taxées.
Le contribuable n'est pas d'accord avec l'évaluation de la taxe sur les matériaux expédiés en Virginie pour être utilisés dans le cadre d'un contrat immobilier pour le gouvernement fédéral. Le contribuable est d'avis que le contrat peut être considéré comme une vente exonérée à une entité gouvernementale.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC)10-210-410(J) explique comme suit l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux marchés publics :
-
- En règle générale, les achats de biens meubles corporels par des entrepreneurs dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers avec les gouvernements de Virginie ou des États-Unis ou leurs subdivisions politiques, sont des ventes à ces entrepreneurs pour leur propre usage ou consommation et les entrepreneurs sont assujettis à la taxe sur ces transactions... Ce n'est que dans les cas où le crédit d'une entité gouvernementale est engagé directement et où le contractant a été officiellement désigné comme l'agent d'achat de cette entité gouvernementale que ces achats seront considérés comme exonérés de la taxe.
Comme le prévoit 23 VAC 10-210-410 sous-section A, "aucune vente à un entrepreneur n'est exonérée au motif que l'autre partie au contrat est une agence gouvernementale...." Par conséquent, les entrepreneurs doivent payer la taxe sur les articles au moment de l'achat ou verser la taxe d'utilisation sur tout bien meuble corporel acheté hors taxe.
Sur la base d'un examen de l'audit, le contribuable a conclu un contrat avec une agence gouvernementale située en Virginie pour fournir et installer des barrières actives et des systèmes de contrôle des véhicules qui deviennent des biens immobiliers au moment de l'installation. Le contribuable a acheté les matériaux en Californie et les a expédiés directement sur le chantier en Virginie. Le fait que le contrat exigeait du contribuable qu'il fournisse, livre et installe les systèmes fait de lui un entrepreneur immobilier. Voir les documents publics (P.D.) 97-67 (2/14/97) et 88-197 (7/6/88), copies jointes. Comme indiqué ci-dessus, un entrepreneur est l'utilisateur et le consommateur de tous les biens meubles corporels utilisés dans la construction de biens immobiliers et doit payer la taxe sur tous ces biens. Sur la base de ces constatations, l'auditeur a correctement évalué la taxe.
En plus de ce recours, le contribuable demande des informations supplémentaires concernant les exigences en matière de nexus, les responsabilités des concessionnaires en matière de recouvrement et les règles régissant la livraison de matériaux en Virginia en vue de leur utilisation dans la construction de biens immobiliers en dehors de la Virginia. Vous trouverez ci-joint le règlement et plusieurs documents de travail traitant de ces questions.
Le contribuable recevra un avis d'imposition révisé avec les intérêts actualisés. Le contribuable doit payer la facture dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez d'autres questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter ******** au Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12595T
Décisions du commissaire fiscal