Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions interétatiques ; monuments de cimetière reçus par interprétation en Virginia
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-18-1997
Août 18, 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
La présente est une réponse à votre lettre de juillet 10, 1997, dans laquelle vous demandez une décision sur la vente de pierres tombales et de monuments de cimetière en Virginie. Votre société, *********** (le contribuable "" ), envisage d'établir un bureau de vente au détail en Virginia, ainsi qu'une usine de production.
FAITS
Le contribuable reçoit des monuments et des marques qui ont été façonnés, polis et finis et qui sont prêts à être gravés. Le contribuable grave toutes les lettres, ainsi que les motifs floraux et les gravures. Une fois la gravure terminée, le contribuable transporte tous les monuments et les plaques au cimetière indiqué par le client. Le contribuable installe les monuments et/ou les plaques sur le lieu de sépulture approprié. Le contribuable remet en question l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginia aux transactions susmentionnées, ainsi que l'utilisation de certaines fournitures pour la gravure des monuments ou des plaques.
ARRÊT
En général
Code de Virginie § 58.1-602 prévoit qu'une "vente au détail" ou une "vente au détail" signifie "... une vente à toute personne dans un but autre que la revente sous forme de biens meubles corporels ou de services imposables en vertu du présent chapitre ....." Ce même article prévoit en outre que l'on entend par vente "" " tout transfert de titre ou de possession, ou des deux ... de quelque manière et par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service imposable à titre onéreux. et comprend la fabrication de biens meubles corporels ....
En liaison avec ce qui précède, le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-560, copie jointe, fournit une interprétation supplémentaire et stipule que la fabrication est une opération qui modifie la forme ou l'état d'un bien meuble corporel. Elle précise en outre qu'une personne qui fabrique régulièrement des biens meubles corporels destinés à la vente au détail doit collecter et payer la taxe sur le prix de vente de ces biens.
En outre, VAC 10-210-4040, copie jointe, explique également la politique du ministère en ce qui concerne les services taxables et indique que "les frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. Toutefois, les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables."
Ventes au détail
Compte tenu de ce qui précède, le contribuable reçoit les monuments et les plaques prêts à être gravés. Après concertation avec le client, le contribuable grave le monument ou la borne avec des lettres, des motifs floraux ou des gravures à l'aide de carborundum sous pression d'air et/ou de pochoirs. Après achèvement et acceptation par le client, le monument est transporté jusqu'au cimetière choisi par le client et mis en place. Le contribuable affirme que le monument n'est pas attaché à la terre et ne devient pas un bien immobilier.
Sur la base des informations présentées, le contribuable n'est pas un fabricant, mais un détaillant qui vend des biens meubles corporels. Tous les services liés à la vente de biens meubles corporels font partie du coût de vente au détail des biens à vendre et les taxes sur les ventes sont calculées sur le prix total de vente au détail. Si des frais sont facturés pour la livraison et l'installation du monument, ces frais ne sont pas soumis à la taxe. si ces frais ont été mentionnés séparément sur la facture adressée au client. Veuillez toutefois noter que si la vente d'un monument et les frais de livraison et d'installation ne sont pas indiqués séparément, mais facturés sur la base d'un montant forfaitaire, la taxe sur les ventes s'appliquera au montant total (référence Code de Virginie § 58.1-609.5(2) & (3), copie jointe).
Matériaux utilisés pour la gravure. etc.
En ce qui concerne l'utilisation du carborundum et des pochoirs par le contribuable dans le cadre de la prestation de services de gravure, de sculpture ou de mordançage, ces matériaux sont utilisés par le contribuable et ne sont pas revendus au client. Par conséquent, le coût de ces matériaux est imposable pour le contribuable. Vous trouverez ci-joint une copie d'une décision antérieure P.D. 94--261 (08/18/94) qui détaille la position de longue date du département.
Ventes réalisées en dehors de la Virginie
Le contribuable demande également des précisions sur les cas où un résident d'un autre État se rendrait dans les locaux du contribuable en Virginie et achèterait un monument commémoratif qui serait installé par le contribuable dans un cimetière situé en dehors de la Virginie. VAC 10-210-780, copie jointe, traite du commerce interétatique et étranger et stipule, en partie, ce qui suit :
-
- La taxe ne s'applique pas aux ventes de biens meubles corporels dans le cadre du commerce interétatique ou étranger. Une vente dans le commerce interétatique ou étranger a lieu seulement lorsque le titre ou la possession du bien vendu est transféré à l'acheteur en dehors de la Virginie et qu'aucune utilisation du bien n'est faite en Virginie. (souligné par l'auteur).
Pour que la vente en question puisse bénéficier de l'exemption au titre du commerce interétatique, la livraison du bien doivent être adressées au client (acheteur) en dehors de la Virginie. Au sens où l'entend cet office, la vente en question est faite au client sur le site de Virginie. Bien que le client ne prenne pas réellement possession du bien, il est réputé avoir pris possession du bien en Virginie lorsqu'il ordonne au contribuable de livrer le bien à une autre partie, en l'occurrence le cimetière, rendant ainsi la transaction imposable aux fins de l'impôt en Virginie. Si l'on s'en tient à l'interprétation stricte de l'exemption relative au commerce interétatique et étranger, il n'y aurait aucune raison d'exempter la vente hypothétique en question en tant que commerce interétatique. Vous trouverez ci-joint une copie d'une décision antérieure P.D. 89-150 (04/28/89), qui réitère la politique de longue date du département.
En outre, je dois noter que le taux de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour la Virginie est un total de 4.5% plutôt que le 6% indiqué dans la lettre du contribuable.
J'espère que les copies des décisions antérieures du département et les lois et règlements cités ont répondu à vos préoccupations. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ********* du Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12737Q
Décisions du commissaire fiscal