Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Des taux d'imposition différents selon les classifications
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
01-13-1997
13 janvier 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : Taxe locale sur les licences
Cher********** :
La présente répond à votre télécopie de décembre 17, 1996, demandant un avis consultatif, conformément à Code de Virginie § 58.1-3701, sur la question de savoir si une localité peut imposer des droits de licence différents pour différentes catégories d'entreprises.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs.
Je vais répondre aux questions soulevées dans votre lettre. La réponse est destinée à fournir des orientations et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
Les faits
Vous demandez si une localité peut imposer des droits de licence différents pour différentes catégories d'entreprises.
Détermination
Code de Virginie § 58.1-3703 A prévoit que "[l]'organe directeur de toute [localité] peut percevoir une redevance pour la délivrance d'une licence dont le montant est le suivant sans dépasser ... trente dollars pour toute localité dont la population est inférieure à 25,000 ...." (C'est nous qui soulignons.) Cette formulation légale permet à une localité de percevoir une redevance inférieure au maximum légal, ou de ne pas percevoir de redevance du tout.
§ 3.3.1. A de la 1997 Lignes directrices BPOL permet à une localité de fixer des taux d'imposition inférieurs à ceux autorisés par la loi de l'État, ou de sélectionner les classifications à taxer et à ne pas taxer, à condition que leurs ordonnances respectent les exemptions, les taux, les classifications et les seuils définis au chapitre 37 (§ 58.1-3700 et seq.) du titre 58.1 de la loi de l'État sur les impôts. Code de la Virginie.
Par conséquent, une localité peut choisir d'imposer une redevance différente à des catégories différentes, sous réserve des limitations constitutionnelles. Les tribunaux ont statué que :
-
- À moins qu'une "classification suspecte" ne soit impliquée, la (localité) peut constitutionnellement traiter différemment des sujets différents à des fins fiscales si 1) la différence est réelle, 2) la distinction a un certain rapport avec l'objectif du gouvernement local, et 3) les traitements différents ne sont pas si disparates, par rapport à la différence de classification, qu'ils soient totalement arbitraires. Chesterfield Cablevision c. Comté de Chesterfield[, 241 Vá. 252, 255-6 (1991).]
L'organe directeur doit déterminer si le fait d'imposer des redevances différentes selon les classifications satisfait au critère des quatre parties. Chesterfield Cablevision test. Si le test est satisfait, l'organe directeur peut choisir d'imposer des redevances différentes selon les classifications, à condition que la redevance ne dépasse pas la redevance maximale autorisée par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-3703 A, soit $30.00 dans votre cas.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Si vous avez des questions, n'hésitez pas à m'en faire part.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP11968B
Décisions du commissaire fiscal