Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées ; Déclarations consolidées ; Choix de la première année
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
06-13-1997
13 juin 1997
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher*******
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 18, 1997, dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ******* (le contribuable "") de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée en Virginia avec sa société affiliée, *********("S").
FAITS
Le contribuable a acquis 80% des actions en circulation de S le juillet 1, 1995. Le contribuable déclare ses revenus sur la base de l'année civile et S déclare ses revenus sur la base d'une fin d'année au mois de juin ( 30 ). Le contribuable a déposé une déclaration séparée pour l'exercice fiscal se terminant le décembre 31, 1995. S a déposé une déclaration abrégée pour la période allant de juillet 1 à décembre 31, 1995, afin d'établir la même année d'imposition que celle du contribuable. Vous demandez l'autorisation de déposer une déclaration consolidée Virginia pour l'exercice fiscal clôturé le 31,1996, parce que le Contribuable et S sont maintenant affiliés et utiliseront le même exercice fiscal.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés ont produit leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 VAC 10-120-320 du code administratif de Virginie (copie jointe) prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée.
Le contribuable et S sont devenus affiliés au sens de la Code de Virginie § 58.1 -302 en ce qui concerne l'exercice fiscal 1996. Par conséquent,1996 serait l'année initiale au cours de laquelle le contribuable et S pourraient choisir d'utiliser l'une des trois méthodes autorisées en Code de Virginie § 58.1-442. Le choix est effectué lorsque le groupe remplit la déclaration 1996 et l'autorisation préalable du ministère n'est pas requise.
Veuillez noter que le département n'accordera pas l'autorisation de passer au statut consolidé ou d'en sortir en l'absence de circonstances extraordinaires. Un tel changement peut affecter les facteurs d'allocation et de répartition et fausser les affaires réalisées en Virginia et les revenus provenant de sources de Virginia. Voir le titre 23 VAC 10-120-324 du code administratif de Virginia (copie jointe).
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ****** à l'adresse ********** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12575P
Décisions du commissaire fiscal