Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Situs ; activité de commerce de détail et de gros
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
06-02-1997
2 juin 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Cher***********
La présente fait suite à votre télécopie datée du 12, 1997, concernant le traitement approprié, aux fins du BPOL, de certaines activités d'un entrepôt de distribution situé dans votre localité.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Vous indiquez que le contribuable en question est intéressé par l'achat d'un immeuble dans votre localité qu'il utilisera uniquement comme centre de distribution de meubles. Vous indiquez également que le contribuable a un bureau commercial dans une localité voisine et qu'il y paie une taxe BPOL. Le contribuable recevra toutes les commandes dans la localité voisine, mais la distribution des marchandises se fera à partir de votre localité.
Vous demandez si, dans les circonstances susmentionnées, le contribuable sera redevable d'une taxe BPOL à l'égard de votre localité. Vous n'indiquez cependant pas si le contribuable vend uniquement au détail, par opposition à la vente en gros, ou s'il vend à la fois au détail et en gros. C'est pourquoi j'analyserai votre demande dans les trois scénarios.
OPINION
À mon avis, pour les raisons exposées ci-dessous, si le contribuable en question effectue des opérations de vente en gros dans votre localité, vous pouvez exiger de lui qu'il obtienne une licence BPOL et lui faire payer un droit de licence et une taxe BPOL. En revanche, si le contribuable est un commerçant de détail, votre localité peut exiger qu'il obtienne une licence BPOL et percevoir une redevance pour sa délivrance, mais les recettes brutes provenant de ses activités seront attribuées à l'établissement définitif du contribuable dans la localité voisine.
Outre la perception d'une taxe pour la délivrance d'une licence BPOL lorsqu'elle est requise, les localités peuvent prélever une taxe BPOL sur les personnes ou les entreprises exerçant une activité commerciale sur leur territoire. Code de Virginie §§ 58.1-3703 et 37061. Pour qu'une licence soit exigée, une personne ou une entité doit exercer son activité dans un lieu d'affaires précis situé dans la localité. Code de Virginie §§ 58.1-3703 A et 3703.1 A 3a.
L'activité commerciale est définie comme une activité qui exige du temps, de l'attention et du travail de la part de la personne engagée dans le but de gagner sa vie ou de réaliser un profit. Elle implique une activité continue et régulière, plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée. Un établissement stable est défini comme un bureau ou un lieu où se déroulent des opérations régulières et continues pendant au moins trente jours consécutifs. Code de Virginie § 58.1-3700.1.
COMMERÇANT DE DÉTAIL
Pour les commerçants de détail, la taxe BPOL est mesurée par les recettes brutes attribuables aux activités d'un commerçant dans un lieu d'affaires défini au sein d'une localité. Code de Virginie § 58.1-3706. Les recettes brutes d'un commerçant au détail sont attribuées à l'établissement définitif où se déroule l'activité de sollicitation des ventes. Si l'activité de sollicitation des ventes n'a pas lieu dans un lieu d'affaires déterminé, les recettes brutes du détaillant sont attribuées au lieu d'affaires déterminé où l'activité de sollicitation des ventes est dirigée ou contrôlée. Code de Virginie [§ 58.1-3703.1 Á 3á(2).]
La sollicitation de vente est définie dans la BPOL. Directives les actes directement liés à la vente d'un article ou d'un bien particulier à une personne donnée. La sollicitation de vente ne comprend pas les activités de non-sollicitation antérieures ou postérieures à l'activité de sollicitation de vente. 1997 BPOL Directives § 1.
Si le contribuable en question est un commerçant de détail et que ses activités de sollicitation des ventes se déroulent dans un lieu d'activité défini dans une localité voisine, les recettes brutes tirées de cette activité seront imputables à la localité voisine.
MARCHAND EN GROS
Les localités ne peuvent imposer un droit de licence ou prélever une taxe de licence à un grossiste pour le privilège de vendre des biens, des articles et des marchandises à d'autres personnes pour la revente, à moins que ce grossiste ne dispose d'un lieu d'affaires ou d'un magasin déterminé dans les localités. Code de Virginie § 58.1-3703 C 6. La mesure de la taxe BPOL sur les grossistes est basée sur leurs achats. 2. Code de Virginie § 58.1-3716. Les achats comprennent toutes les marchandises reçues pour être vendues dans chaque établissement défini d'un marchand en gros. Code de Virginie § 58.1-3700.1. Les achats d'un marchand en gros sont attribués à l'établissement déterminé où ou à partir duquel les livraisons des marchandises achetées sont effectuées aux clients. Code de Virginie [§ 58.1-3703.1 Á 3á (2).]
Si le contribuable en question est un marchand en gros, ses achats seront imputables au lieu à partir duquel il livre ses marchandises aux clients. Ce lieu est son entrepôt, dont vous indiquez qu'il est situé dans votre localité, et votre localité pourrait donc, dans ces circonstances, imposer la taxe BPOL à un tel contribuable. Si le contribuable exerce à la fois des activités de vente au détail et de vente en gros, chaque partie de son activité sera traitée comme une activité de vente au détail ou de vente en gros, comme décrit ci-dessus.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider, et la décision finale appartient à la localité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12523H
1La législation adoptée à l'adresse 1997 prévoit qu'à partir de juillet 1, 1998, les localités peuvent imposer soit un droit de licence BPOL, soit une taxe, mais pas les deux à la fois. Actes de l'Assemblée 1997, c. 903.
2Plusieurs localités de Virginie bénéficient d'une clause d'antériorité" leur permettant d'appliquer une taxe sur les recettes brutes aux grossistes aux fins de la BPOL. Voir Code de Virginie § 58.1-3716. Les recettes brutes des grossistes imposés sur les recettes brutes sont attribuées à l'établissement définitif où se déroule la ville de sollicitation des ventes. Voir Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 3a (2). Cependant, vous avez indiqué que votre localité imposait sa taxe BPOL aux grossistes sur la base de leurs achats.
Décisions du commissaire fiscal