Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Prescription ; cotisations d'insuffisance ; retenue à la source
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
05-27-1997
Mai 27,1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client, *********** (le contribuable "" ), pour la période allant d'août 1991 à juillet 1996.
FAITS
Le contribuable se spécialise dans l'obtention de personnes pour des conférences et reçoit des honoraires de ses clients pour ces services. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur les achats de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ses activités commerciales. L'auditeur a prolongé la période d'audit au-delà du délai de prescription de trois ans en raison du fait que le contribuable n'avait pas comptabilisé et versé la taxe d'utilisation sur les achats non taxés. Le contribuable conteste l'évaluation de l'impôt au-delà de trois ans et affirme que le vérificateur n'a pas établi de motif raisonnable pour évaluer cet impôt en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-634. En outre, le contribuable remet en question la base de l'extrapolation de la responsabilité de l'audit.
DÉTERMINATION
Prescription
Code de Virginie § 58.1-634 fixe le délai de prescription pour l'établissement des taxes sur les ventes et l'utilisation. En règle générale, l'impôt doit être établi dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle il est devenu exigible. La loi autorise également le commissaire aux impôts à prolonger la période d'imposition au-delà de trois ans s'il existe des motifs raisonnables de croire qu'un contribuable était tenu par la loi de déposer une déclaration et qu'il ne l'a pas fait.
Le contribuable est un prestataire de services en Virginie et ne vend pas de biens meubles corporels. Le contribuable est considéré comme le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de la prestation de services à ses clients. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040(E), copie jointe. En tant que consommateur de biens, le contribuable doit payer la taxe sur ses achats utilisés dans le cadre de la prestation de services. En vertu du règlement VAC 10-210-4040, le contribuable doit verser la taxe d'utilisation au ministère si le vendeur ne perçoit pas la taxe au moment de l'achat. Voir VAC 10-210-6030, copie jointe, pour les exigences de déclaration de la taxe d'utilisation.
Le fait que le contribuable n'ait pas rempli les déclarations de taxe d'utilisation conformément aux règlements cités a fourni des preuves suffisantes pour étendre la période de contrôle au-delà du délai de prescription de trois ans et appliquer la taxe. En l'espèce, la taxe d'utilisation a été correctement calculée. Cette décision est cohérente avec les décisions antérieures du département qui ont confirmé l'établissement de l'impôt au-delà du délai de prescription pour défaut de déclaration. Vous trouverez ci-joint un échantillon de décisions pour votre information.
Extrapolation de l'audit
Selon le vérificateur, le représentant du contribuable a accepté d'utiliser les chiffres de l'impôt à la source comme base d'extrapolation de la responsabilité des achats, car ces chiffres étaient représentatifs de l'activité commerciale au cours de la période d'audit. Sous Code de Virginie § 58.1-205, copie jointe, toute évaluation d'une taxe par le département est considérée comme correcte à première vue et la charge de la preuve du contraire incombe au contribuable. Le contribuable doit contacter l'auditeur dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre s'il dispose d'informations factuelles qui fourniraient une base plus précise pour l'extrapolation de la responsabilité de l'audit. Si le contribuable n'est pas en mesure de fournir de nouvelles informations, l'évaluation sera maintenue et le paiement sera dû.
J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande. Si vous avez des questions concernant la politique exposée dans cette lettre, vous pouvez contacter ******** à l'adresse ********* . Les questions concernant les procédures d'audit doivent être adressées à ******* à l'adresse **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12012J
Décisions du commissaire fiscal