Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Remboursements dans le cadre d'un contrat gouvernemental
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
05-19-1997
Mai 19, 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Dear********************
Nous répondons ainsi à votre lettre datée d'avril 29, 1997, concernant le traitement approprié, aux fins du BPOL, de certaines recettes d'un entrepreneur du secteur de la défense.
La taxe sur les licences est un impôt local que nous imposons et qui est administré par des fonctionnaires locaux. Le Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Vous indiquez que le contribuable en question est une société de Virginie dont l'activité consiste à produire, commercialiser, vendre et distribuer des systèmes de gestion et de formation informatisés pour diverses agences du gouvernement fédéral. Dans le cadre de ces services, le contribuable prend en charge le voyage de ses propres employés et le gouvernement lui rembourse le coût de ce voyage, majoré de dix (10% ) pour cent de frais de gestion. Ces frais de voyage sont inclus à la fois dans l'appel d'offres soumis par le contribuable au gouvernement et dans le contrat conclu entre le gouvernement et le contribuable. Le contribuable est également remboursé pour les matériaux utilisés dans le cadre des services rendus en vertu de son contrat avec le gouvernement.
Vous indiquez que le contribuable prétend qu'il agit simplement en tant qu'agent d'achat pour le gouvernement lorsqu'il organise les voyages de ses employés et lorsqu'il achète les matériaux nécessaires à l'exécution de son contrat avec le gouvernement. Le contribuable soutient que les remboursements de ces dépenses devraient être exclus du calcul de ses recettes brutes aux fins de l'impôt BPOL.
OPINION
À mon avis, pour les raisons exposées ci-dessous, les remboursements reçus par le contribuable susmentionné de la part du gouvernement pour les dépenses et les coûts liés à l'exécution d'un contrat avec le gouvernement sont des recettes brutes en vertu de la loi BPOL.
Les localités peuvent prélever une taxe BPOL sur les personnes ou les entreprises exerçant une activité commerciale sur leur territoire. En règle générale, l'impôt est calculé sur les recettes brutes imputables aux activités commerciales de l'entité dans un lieu d'activité défini au sein d'une localité. Code de Virginie § 58.1-3706.
Les recettes brutes sont définies comme l'ensemble, l'intégralité, le total des recettes, sans déduction. Code de Virginie § 58.1-3700.1. En outre, le site 1997 BPOL Directives stipule en partie que les recettes brutes comprennent les recettes en argent ou autre contrepartie reçues par le contribuable à la suite de transactions avec d'autres personnes que lui-même et qui proviennent de l'exercice du privilège autorisé d'exercer une activité commerciale ou une profession dans le cours normal des affaires, sans déduction ni exclusion, sauf dans les cas prévus par la loi. 1997 BPOL Directives § 1.
Les avis précédents du procureur général du Commonwealth indiquent que "les recettes brutes" aux fins de l'impôt sur les licences comprennent généralement le montant total de l'argent ou la valeur de la contrepartie reçue lors de la vente de biens ou de la prestation de services. 1989 Op. Va. Att'y. Gen. 310. La Cour suprême de Virginie a également déclaré que le terme "gross receipts (recettes brutes)" comprend les recettes provenant directement de l'activité commerciale ou d'opérations accessoires à l'activité commerciale. Commonwealth c. Wash. Gas Light Co., 221 VA. 315 (1980).
Sont exclues de la définition des recettes brutes toutes les sommes qui ne proviennent pas de l'exercice d'un privilège licite d'exercer une activité commerciale ou professionnelle dans le cours normal des affaires. Code de Virginie § 58.1-3732 A. Des avis antérieurs du procureur général indiquent également que les recettes brutes ne comprennent pas les fonds reçus à titre de remboursement pour le paiement des dépenses d'un client. 1995 Op. Va. Att'y. Gen. 250, 252.
Or, ce n'est pas le cas en l'espèce. Les montants reçus par le contribuable dans le cadre de la présente ne sont pas des remboursements de frais avancés pour le compte de son client. Les montants reçus par le contribuable dont il est question ici correspondent à des montants dépensés par le contribuable pour son propre compte dans le cadre de l'exécution de ses obligations contractuelles avec son client.
Comme l'a déclaré la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Alexandria c. Morrison-WilliamsDans une discussion sur la question de savoir si certaines recettes étaient des recettes brutes aux fins du BPOL ou des recettes de fonds fiduciaires, "... le contribuable n'est pas l'agent du client, ... l'association entre les deux est contractuelle. .... " 223 Va. 349, 351 (1982). En conséquence, je suis d'avis que les montants dépensés par le contribuable pour les frais de déplacement de ses employés et pour le matériel nécessaire à l'exécution de son contrat avec le gouvernement, et pour lesquels le contribuable est remboursé, doivent être inclus dans le calcul de ses recettes brutes aux fins de l'impôt sur le BPOL.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est rédigée qu'à titre indicatif et la décision finale appartient à la collectivité locale.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12499H
Décisions du commissaire fiscal