Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Responsabilité du consommateur ; taxe en tant que dette légale de l'acheteur
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
04-29-1997
Avril 29, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à l'adresse ***** (le contribuable) pour la période allant de juin 1991 à septembre 1996.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur et la taxe a été établie sur les achats non taxés d'actifs immobilisés et d'articles passés en charges. Le contribuable soutient que l'achat de coffrages en béton est exonéré au titre de l'exonération des ventes occasionnelles. En outre, le contribuable remet en question la taxe sur les frais de main-d'œuvre inclus dans le prix d'achat des porte-bagages. En outre, si le département estime que les articles susmentionnés sont imposables, le contribuable estime que le département devrait tenir les fournisseurs de Virginia responsables de la taxe qu'ils n'ont pas facturée et perçue auprès du contribuable.
DÉTERMINATION
Achat de coffrages à béton
Le contribuable a acheté des coffrages à béton auprès d'un fournisseur de béton. Dans ce cas, le fournisseur est un négociant qui détient un certificat d'enregistrement l'autorisant à percevoir la taxe sur ses ventes. Le contribuable soutient que la seule activité du fournisseur est la vente de béton prêt à l'emploi et que la vente de coffrages à béton est rare et doit donc être considérée comme une vente occasionnelle exonérée.
Code de Virginie § 58.1-609.10(2) prévoit une exonération de la taxe pour une vente occasionnelle. Une "vente occasionnelle" est définie au § 58.1-602 comme étant :
-
- La vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise... ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la charte sont suffisants pour constituer une activité exigeant la détention d'un certificat.
Titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-1080.2 traite en outre de l'exonération des ventes occasionnelles. Comme l'indique le règlement, un négociant enregistré "n'a pas droit à une exemption pour vente occasionnelle du seul fait que l'article vendu peut être d'une catégorie différente de la marchandise que [le négociant] vend régulièrement."
Je ne peux pas accepter que cette transaction soit une vente occasionnelle. Comme il ressort de ce qui précède, un revendeur enregistré ne peut bénéficier d'une exonération pour vente occasionnelle du simple fait que l'article vendu diffère, par son type ou sa catégorie, des produits qu'il vend normalement. En conséquence, cette transaction est considérée comme correcte telle qu'elle a été évaluée.
Achat de supports pour camions
Le contribuable a passé un contrat avec un fournisseur pour la fabrication de supports pour camions. Le vendeur a facturé au contribuable des frais pour couper, façonner et souder le tuyau afin de fabriquer les porte-camions personnalisés pour les véhicules du contribuable. Le contribuable reconnaît que les matériaux sont imposables, mais soutient que les frais de main-d'œuvre ne sont pas soumis à la taxe.
Le titre 23 VAC 10-210-560 stipule que "Une opération qui modifie la forme ou l'état d'un bien meuble corporel est une fabrication. La fabrication se distingue de la réparation, qui est une opération de remise en état d'un bien meuble corporel usagé ou usé...La taxe s'applique au coût total de la fabrication d'un bien meuble corporel sur commande spéciale à titre onéreux, y compris la main-d'œuvre, même si les frais de main-d'œuvre sont indiqués séparément. ..." (souligné par l'auteur)
Le ministère a toujours considéré que le travail de fabrication était imposable. Dans ce cas, les frais de main-d'œuvre inclus dans la cotisation sont liés à la fabrication de biens meubles corporels et sont donc soumis à la taxe.
Responsabilité du vendeur pour le recouvrement de la taxe
Le contribuable estime que le vendeur devrait être tenu responsable du recouvrement de la taxe. Tandis que Code de Virginie § 58.1-612 Les concessionnaires sont légalement tenus de collecter et de reverser la taxe sur les ventes pour toutes les ventes ou locations de biens meubles corporels, Code de Virginie § 58.1-625, copie jointe, fait de la taxe la dette légale de l'acheteur. Cela a été reconnu par les tribunaux fédéraux, qui ont statué que "l'incidence juridique de la taxe de vente et d'utilisation de la Virginia est sur l'acheteur." Voir États-Unis contre Forst, 442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), copie jointe. À ce titre, le département peut engager des poursuites à l'encontre soit le vendeur ou l'acheteur dans les cas où la taxe n'a pas été perçue ou payée.
Résumé
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison d'ajuster l'évaluation. Le contribuable recevra une facture révisée, avec les intérêts actualisés. Cette facture doit être payée dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ******** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12267T
Décisions du commissaire fiscal