Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Certificats d'exemption ; certificat d'exemption de revente hors de l'État
Sujet
Exemptions
Date d'émission
01-24-1997
24 janvier 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
Dans votre lettre de novembre 4, 1996, vous demandez une décision sur la question de savoir si un certificat d'exemption de revente en dehors de l'État est acceptable dans les circonstances décrites dans votre lettre.
Les faits
L'entreprise A vend des contrats d'entretien et fournit des services de réparation d'équipements. L'entreprise A vend un contrat d'entretien (le bien) à l'entreprise B située dans le Massachusetts. L'entreprise B revend le bien à l'entreprise C en Virginia, qui est l'utilisateur final. L'entreprise A expédie le bien directement à l'entreprise C. La facture de l'entreprise A indique que l'adresse "bill to" est celle de l'entreprise B et que l'adresse "ship to" est celle de l'entreprise C.
L'entreprise B n'est pas enregistrée en Virginia et fournit à l'entreprise A un certificat d'exemption de revente du Massachusetts dûment rempli. Vous demandez si le département honorera le certificat d'exemption en exonérant la transaction de la taxe.
Décision
La politique du ministère en matière de certificats d'exemption est exposée dans la réglementation de Virginia 630-10-20 qui prévoit, en partie, ce qui suit :
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- Toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi.
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- Par conséquent, il est impératif que les concessionnaires obtiennent un certificat d'exonération chaque fois qu'un acheteur fait valoir une exonération en vertu de la loi, afin que le concessionnaire ne devienne pas directement redevable de la taxe.
Sur la base des faits présentés, la transaction de vente entre les sociétés A et B est une vente non imposable en vue de la revente, à condition que la société A obtienne un certificat d'exemption de revente de la part de la société B. Le rôle de la société A est celui d'un fournisseur de biens à la société B en vue de la revente. Étant donné que la société C n'effectue pas d'achat auprès de la société A mais auprès de la société B, la société A n'est pas tenue de collecter la taxe de Virginia auprès de la société C. Au lieu de cela, la société C serait tenue de verser la taxe d'utilisation directement au ministère.
A Massachusetts revente est la certification appropriée à obtenir pour la transaction entre les sociétés A et B. Il est également possible d'utiliser un certificat d'exemption de revente de Virginie, le formulaire ST-10, pour la transaction entre les sociétés A et B. S'il est utilisé, le numéro d'enregistrement ou de compte de la société B dans le Massachusetts doit être (I) inscrit dans l'espace marqué "Certificat d'enregistrement n°" figurant sur le formulaire ST-10 et (ii) noté comme un enregistrement dans le Massachusetts.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter ********************** à l'adresse *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11858R
- Par conséquent, il est impératif que les concessionnaires obtiennent un certificat d'exonération chaque fois qu'un acheteur fait valoir une exonération en vertu de la loi, afin que le concessionnaire ne devienne pas directement redevable de la taxe.
Décisions du commissaire fiscal