Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Remboursement de la taxe sur les recettes brutes
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
04-11-1997
Avril 11, 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Dear*********************
La présente répond à votre télécopie datée d'avril 3, 1997, concernant le calcul des remboursements BPOL.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Bien qu'elle réponde à la question soulevée dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Votre localité impose à la fois une redevance et une taxe sur les recettes brutes. Vous avez un seuil de recettes brutes de100,000. Votre année d'imposition est basée sur l'année civile et le paiement de l'impôt est dû pour le mois de mars 1 de l'année d'imposition. Vous demandez comment calculer les remboursements pour les entreprises qui cessent leurs activités avant la fin de l'année, compte tenu des seuils et des frais. Plus précisément, vous souhaitez savoir comment effectuer un remboursement à un contribuable dont les recettes brutes ont dépassé le seuil au cours de l'année de base, mais n'ont pas dépassé le seuil au cours de l'année de licence.
OPINION
Code de Virginie § 58.1-3710, copie jointe, déclare que :
-
- Dans le cas où une personne ... cesse d'exercer un [privilège soumis à licence] dans une [localité] au cours d'une année pour laquelle un impôt sur les licences basé sur les recettes brutes a déjà été payé, le contribuable a droit, sur demande, à un remboursement pour la partie de l'impôt sur les licences déjà payé, au prorata sur une base mensuelle de manière à garantir que le privilège soumis à licence n'est imposé que pour la fraction de l'année au cours de laquelle il est exercé dans la [localité].
La taxe de licence BPOL qui a été payée pour une année de licence donnée doit être remboursée pour toute partie de l'année au cours de laquelle l'entreprise cesse définitivement ses activités. Une entreprise paie la taxe sur la base des recettes brutes de l'année d'immatriculation. L'année de la licence est "l'année civile pour laquelle une licence est délivrée pour le privilège d'exercer une activité commerciale." Code de Virginie § 58.1-3700.1, copie jointe. Toutefois, les recettes brutes pour lesquelles l'impôt est payé sont basées sur les recettes brutes réalisées au cours de l'année de référence du contribuable. L'année de base du contribuable est "l'année civile précédant l'année de la licence, sauf pour les entrepreneurs soumis aux dispositions du § 58.1-3715, ou à moins que l'ordonnance locale ne prévoie une période différente pour mesurer les recettes brutes d'une entreprise." Id. La question déterminante est de savoir si un remboursement à un contribuable qui cesse définitivement ses activités avant la fin d'une année de licence est dérivé des recettes brutes de l'année de base ou des recettes brutes de l'année en cours.
Dans un avis du procureur général ( 1990 ), dont la copie est jointe, une localité a basé son impôt sur les recettes brutes sur les recettes brutes dérivées de l'année de licence précédant l'année de licence de l'exploitation d'un contribuable. Le procureur général a estimé que tout remboursement devait être basé sur les recettes brutes réalisées au cours de l'année d'autorisation précédant l'année d'autorisation de l'activité du contribuable, et non sur les recettes brutes réalisées au cours de l'année en cours. Le raisonnement de l'Attorney General était que la mesure de l'impôt pour l'exercice du privilège de faire des affaires pendant l'année en cours était basée sur les recettes brutes de l'année d'autorisation précédente. Les recettes de l'année en cours ne sont pas imputables au privilège d'exercer une activité commerciale pendant l'année en cours. Ainsi, tout remboursement au prorata de l'année de licence en cours doit être basé sur les recettes brutes de l'année précédente.
En l'espèce, les recettes brutes attribuées à l'exercice d'un privilège soumis à licence au cours de l'année de la licence sont celles obtenues au cours de l'année de référence. Tout remboursement au prorata doit être calculé sur les recettes brutes de l'année de base, et non sur celles de l'année en cours, même si ces dernières ne dépassent pas le seuil d'imposition.
Toute taxe payée par le contribuable n'est pas remboursable. Code de Virginie Le § 58.1-3710, stipule que "En aucun cas une [localité] ne sera tenue de rembourser une partie quelconque d'une redevance forfaitaire ou d'une taxe forfaitaire minimale [lorsqu'une localité cesse définitivement ses activités avant la fin de l'année ouvrant droit à licence]."
Vous trouverez ci-joint un exemple illustrant le calcul au prorata des remboursements pour les contribuables qui cessent leurs activités avant la fin de l'année. J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider, et la décision finale appartient à la localité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12383B
Décisions du commissaire fiscal