Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; cliniques hospitalières indépendantes à but non lucratif
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-08-1997
Avril 8, 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à ************* (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est une société hospitalière à but non lucratif composée de neuf divisions opérationnelles - deux hôpitaux à but non lucratif, une maison de repos à but non lucratif, trois centres médicaux (cliniques), un laboratoire, un établissement psychiatrique résidentiel et une division administrative.
Le contribuable conteste l'application de la taxe aux achats effectués par les cliniques. Le contribuable soutient que les cliniques font partie intégrante de la mission de soins de santé des hôpitaux à but non lucratif et qu'elles peuvent donc bénéficier d'une exonération en vertu du titre 23 VAC 10-210-720 (anciennement Virginia Regulation 630-10-47). Les cliniques sont physiquement éloignées des sites des hôpitaux à but non lucratif.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.7(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les biens meubles corporels achetés pour être utilisés et consommés par un hôpital à but non lucratif ou une maison de soins infirmiers agréée à but non lucratif. Le titre 23 VAC 10-210-720 traite de l'application de l'exemption et prévoit, dans la sous-section D, qu'une clinique faisant partie intégrante d'un hôpital à but non lucratif peut bénéficier de l'exemption.
Selon l'organigramme détaillant la structure de l'entreprise du contribuable, les cliniques fonctionnent comme des divisions opérationnelles du contribuable en tant que société mère. Les cliniques ne sont donc pas des unités opérationnelles au sein des hôpitaux sans but lucratif, mais fonctionnent indépendamment de ces derniers. Sur la base des informations fournies, les cliniques ne fonctionnent pas comme une partie intégrante de l'un ou l'autre hôpital sans but lucratif, et l'exemption ne s'applique pas.
Cette décision est basée sur la politique établie du département concernant cette question et est cohérente avec la décision dans le document public (P.D.) 92-220 (11/4/92). Dans cette affaire, le commissaire fiscal a déterminé qu'une clinique ambulatoire d'un hôpital pour enfants à but non lucratif fonctionnait comme une partie de l'hôpital exonéré parce qu'elle ne fonctionnait pas, en termes de structure d'entreprise, séparément de l'hôpital à but non lucratif. Et ce, bien que la clinique soit située sur un autre site. En l'espèce, cependant, les cliniques fonctionnent comme des divisions séparées et distinctes du contribuable, une société hospitalière à but non lucratif.
J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande. Vous trouverez ci-joint des copies de la loi et du règlement cités, ainsi que du décret présidentiel 92-220, pour examen. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter ************** au bureau du district de *** à ***.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11965J
Décisions du commissaire fiscal