Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, Recherche et développement
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-07-1997
Avril 7, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse *********** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 1992 à juin 1995. Depuis le mois de juillet 1, 1995, le contribuable est exonéré de la taxe de vente et d'utilisation sur ses achats de biens meubles corporels en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.4(19).
FAITS
Le contribuable est un organisme de recherche, d'éducation et de communication à but non lucratif, exonéré d'impôts en vertu de la section 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code et organisé exclusivement pour promouvoir la sécurité routière. La seule question faisant l'objet d'une contestation est celle des biens meubles corporels achetés par le contribuable exclusivement pour être utilisés dans son Centre de recherche sur les véhicules (le Centre "" ).
Le centre est une installation d'essai qui permet d'effectuer des recherches sur la dynamique des collisions automobiles. En effet, le Centre peut mettre en scène une série d'accidents automobiles à différentes vitesses. Ces accidents comprennent, par exemple, les collisions entre deux véhicules, les collisions latérales et les collisions avec une barrière fixe. Les achats en question dans le cadre de cette activité comprennent : (1) le système de propulsion proprement dit, les barrières d'impact et les instruments de contrôle et de surveillance de la propulsion ; (2) les instruments d'enregistrement des données, y compris les films et les photos utilisés pour enregistrer les essais de collision et leurs résultats ; (3) les mannequins anthropomorphes ; (4) l'équipement d'étalonnage (qui peut être utilisé, par exemple, pour mesurer les forces d'impact sur la tête, la poitrine, les jambes et le cou des mannequins) ; et (5) l'équipement informatique utilisé pour analyser les données d'accident.
Vous contestez l'évaluation des biens meubles corporels utilisés au Centre et affirmez que ces biens sont utilisés pour la recherche fondamentale exonérée, comme indiqué dans le document Code de Virginie § 58.1-609.3(5).
DÉTERMINATION
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- Code de Virginie § 58.1-609.3(5) prévoit une exonération de la taxe pour :
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- Biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés directement et exclusivement dans le cadre de la recherche fondamentale ou de la recherche et du développement au sens expérimental ou de laboratoire.
Le ministère a expliqué cette exemption dans les documents suivants : 23 VAC 10-210-3070 à 3074. Ces règlements définissent "la recherche fondamentale" comme "une étude ou une recherche systématique dans un domaine scientifique ou technique dans le but ultime de faire progresser les connaissances ou la technologie dans ce domaine." Le terme "sens expérimental" signifie que le travail est effectué "par le biais de tests, d'essais, de procédures provisoires ou de politiques adoptées dans des conditions contrôlées...." Enfin, le terme "sens de laboratoire" signifie que :
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- Le travail est effectué dans un lieu équipé pour l'étude expérimentale d'une science et offrant la possibilité d'expérimenter, d'observer ou de pratiquer dans un domaine de recherche scientifique fondamentale ou de science physique traditionnelle.
Les tests de collision effectués par le contribuable sont conçus pour reproduire des accidents de la route réels. Ces tests permettent de déterminer les causes, l'étendue et la diversité des traumatismes humains survenant lors d'accidents de la route. Les tests étudient également le comportement des caractéristiques de conception des automobiles en cas d'accident. J'estime que les recherches du contribuable sur les caractéristiques médicales et techniques des accidents de voiture constituent une étude systématique dans un domaine scientifique ou technique dans le but de faire progresser les connaissances, et qu'il s'agit donc de "recherche fondamentale." Je trouve également que la nature contrôlée des tests garantit que la recherche est menée au sens expérimental ou de laboratoire.
Par conséquent, dans la mesure où les biens meubles corporels sont utilisés directement et exclusivement au Centre, ces biens sont exonérés de la taxe. L'audit sera donc renvoyé à l'équipe d'audit afin que l'évaluation puisse être révisée conformément à cette décision.
Dans l'intervalle, veuillez contacter **** dans mon bureau de politique fiscale à l'adresse ****** si vous avez des questions concernant cette lettre.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11465I
Décisions du commissaire fiscal