Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Nexus
Sujet
Dispositions constitutionnelles
Date d'émission
02-28-1997
28 février 1997
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**********
La présente répond à votre lettre de janvier 25, 1997, dans laquelle vous demandez une décision concernant les activités de ****** (le contribuable "" ) et si ces activités sont suffisantes pour que la Virginia impose son impôt sur le revenu des sociétés.
FAITS
Le contribuable est un fournisseur de services d'administration de gestion de programmes et est situé en dehors de cet État. Le contribuable aura un employé qui fournira ces services dans le cadre d'un contrat avec le gouvernement et qui exercera ses fonctions en Virginie. Vous demandez une décision sur la question de savoir si le contribuable aurait un lien d'imposition en Virginie dans ces circonstances.
ARRÊT
Un impôt est prélevé sur les revenus imposables en Virginia de toute société étrangère ayant des revenus de source Virginia, sauf exemption spécifique. En vertu de la loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à l'article 15 U.S.C.A. §§ 382-384, il est interdit à la Virginie d'imposer un impôt sur le revenu au contribuable "si les seules activités commerciales exercées en [Virginie] par ou pour le compte [du contribuable] au cours de [l'] année imposable sont...." la sollicitation de commandes en vue de la vente de biens meubles corporels. Bien que la loi P.L. 86-272 ne s'applique qu'à la vente de biens meubles corporels, la Virginie applique le même test de "sollicitation" aux biens meubles incorporels. Lorsque les activités du contribuable dépassent le test de sollicitation en fournissant des services commerciaux en Virginia, le nexus est créé.
En l'espèce, l'employé du contribuable fournit le service du contribuable à partir d'un lieu situé en Virginie. Le test de sollicitation "" serait dépassé car ces activités remplissent une fonction commerciale distincte de la sollicitation de ventes. Parce que le contribuable a des revenus de source virginienne provenant de la prestation de services dans cet État et que ses activités dépassent celles autorisées par P.L. 86-272, il serait assujetti à l'impôt sur le revenu de la Virginie.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ******** à l'adresse *********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12107P
Décisions du commissaire fiscal