Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions publiques ; Autorité de développement industriel en tant que contractant
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-21-1996
Mai 21, 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
La présente fait suite à votre lettre de mai 16, 1996 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à certains accords contractuels impliquant ******** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable est une chaîne nationale de magasins de détail à prix réduits. Le contribuable a l'intention de passer un contrat pour la construction et l'exploitation d'une installation de distribution ultramoderne (l'installation) en Virginia. L'installation desservira les magasins du contribuable dans tout le nord-est des États-Unis et utilisera à la fois des camions et des trains.
Pour la construction de l'installation, le contribuable prévoit de passer un contrat avec l'autorité locale de développement industriel (IDA), une subdivision politique de la Virginie, en tant qu'entrepreneur général, le contribuable ou une tierce partie contractante faisant office de directeur de la construction. Tous les matériaux utilisés pour la construction de l'installation et tous les équipements installés dans l'installation seront achetés directement par l'IDA et facturés à cette dernière conformément aux bons de commande officiels de l'IDA, en utilisant les fonds de l'IDA. L'IDA fournira aux sous-traitants des matériaux de construction et des équipements (rayonnages, systèmes de mécanisation et de convoyage) qu'ils utiliseront pour la construction et l'installation. L'IDA passera directement des contrats avec des sous-traitants et des fournisseurs pour la construction et l'équipement de l'installation. C'est le crédit de l'IDA, et non celui du contribuable, qui serait engagé dans l'exécution de ces contrats.
En vertu d'un accord entre l'IDA et le contribuable, l'IDA acquerra le terrain où l'installation sera construite. Avant le début de la construction de l'installation, le contribuable achètera le terrain à l'IDA au prix coûtant. Le contribuable paiera des frais administratifs à l'IDA pour avoir agi en tant qu'entrepreneur général et versera des fonds à l'IDA au fur et à mesure que l'IDA présentera ses demandes de tirage. L'IDA paiera les sous-traitants et les fournisseurs.
Vous maintenez que l'achat par l'IDA de matériaux et d'équipements pour la construction et l'équipement de l'installation est exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie sur la base de l'exonération prévue par la loi sur les impôts. Code de Virginie § 58.1-609.1(4) pour les subdivisions politiques de la Virginie. Vous soutenez également que les sous-traitants ne sont pas soumis à la taxe d'utilisation sur les matériaux et équipements qui leur sont fournis par l'IDA.
ARRÊT
Ces mêmes faits et questions ont déjà été abordés dans l'avis de procédure 95-80 (4/12/95), dont vous trouverez une copie ci-jointe. Sur la base des lois et règlements applicables et des motifs invoqués dans cette décision, l'IDA peut acheter les matériaux et équipements en exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de ce qui suit Code de Virginie § 58.1-609.1(4) à condition que les achats soient effectués en vertu de bons de commande officiels à payer sur des fonds publics. En vertu de Code de Virginie § 58.1-610(B) et Virginia Regulation (VR) 630-10-27 (copie jointe), les sous-traitants ne seront pas redevables de la taxe d'utilisation sur les matériaux et équipements fournis par l'IDA.
Afin de satisfaire à l'exigence selon laquelle les achats doivent être payés sur des fonds publics, le contribuable doit payer les demandes de tirage uniquement à l'ACCOVAM, et l'ACCOVAM doit payer le sous-traitant ou le fournisseur au moyen d'un chèque distinct.
Veuillez noter que les achats effectués par les sous-traitants, et non par le CID, dans le cadre des contrats de construction de biens immobiliers seront généralement soumis à la taxe. Ce n'est que dans les cas où le crédit de l'ACCOVAM est engagé directement et où le sous-traitant a été officiellement désigné comme l'agent d'achat de l'ACCOVAM que ces achats seront considérés comme exonérés de la taxe. Voir VR 630-10-27(J).
Cette décision est limitée à l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux transactions décrites dans votre lettre. Il n'a pas pour objet de traiter de l'autorité de l'IDA à s'engager dans les activités décrites.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : ***** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11226R
Décisions du commissaire fiscal