Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Certificats d'exemption ; certificats d'exemption
Sujet
Exemptions
Date d'émission
05-16-1996
Mai 16,1996
Re : § 58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher**************
La présente répond à votre lettre d'octobre 24,1995 dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition émis par le département à l'encontre de votre société, ****** (le contribuable "" ), pour la période allant de mai 1992 à février 1995.
FAITS
Le contribuable est un grossiste en produits de bureau. L'audit du département a évalué la taxe sur l'achat d'actifs immobilisés, la location non taxée d'équipements et la vente non taxée de catalogues à des clients pour leur propre usage et consommation.
Le contribuable présente des documents montrant que la taxe a été accumulée et payée, ou payée au vendeur pour l'achat de chariots élévateurs, d'accessoires et d'un système d'envoi postal. En conséquence, le contribuable demande que ces achats soient supprimés.
Le contribuable conteste également le calcul par échantillonnage de la location d'équipement au motif que de telles locations sont peu fréquentes et que l'extrapolation de la location est une représentation incorrecte d'une telle erreur. Le contribuable reconnaît toutefois que si la taxe est applicable, elle ne devrait s'appliquer aux loyers non taxés que sur une base détaillée, plutôt que sur un échantillon extrapolé.
Enfin, le contribuable conteste l'imposition des catalogues au motif que ceux-ci sont vendus à des clients qui présentent des attestations d'exonération. Étant donné que les certificats sont délivrés de bonne foi par des revendeurs qui achètent pour revendre, le contribuable affirme que l'imposition de ces ventes est incorrecte, car il serait déraisonnable pour lui d'essayer de déterminer l'utilisation finale réelle par le client.
En conséquence, le contribuable demande une correction de l'évaluation du département en excluant tous les achats d'actifs immobilisés, toutes les ventes de catalogues et l'exclusion des calculs par échantillonnage. Le contribuable a présenté son chèque de **** en paiement intégral du calcul de l'insuffisance de vérification.
DÉTERMINATION
Je répondrai aux questions telles qu'elles sont présentées dans votre lettre.
Actifs immobilisés
Le département a examiné les documents fournis par le contribuable à l'appui de son affirmation selon laquelle la taxe de Virginia a été payée sur l'achat des chariots élévateurs, des accessoires et du système d'envoi postal. Sur la base des informations présentées, ces éléments seront retirés de l'audit.
Exemple de calcul
Malgré l'argument du contribuable, je ne trouve aucune raison de recalculer l'échantillon d'audit en vue d'une application détaillée des erreurs de location. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition est à première vue Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est correcte et qu'il lui incombe de prouver que l'évaluation est incorrecte.
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur. Il est largement utilisé dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits où un audit détaillé ne serait bénéfique ni pour l'auditeur ni pour le client. Lorsqu'elles sont correctement appliquées, les techniques d'échantillonnage donnent des résultats qui se situent dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui aurait été déterminé par un audit détaillé.
L'objectif d'un échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreurs au sein d'une période sélectionnée représentative. Une fois le facteur d'erreur déterminé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été payée. L'élimination des locations de l'échantillon annulerait l'objectif et la validité de l'échantillon, dans la mesure où d'autres achats ou locations non taxés pourraient ne pas avoir été correctement taxés. Par conséquent, je ne vois aucune raison d'ajuster les calculs de l'échantillon.
Vente par catalogue
Code de Virginie § 58.1-623 prévoit que toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe, à moins que le revendeur n'obtienne du client un certificat d'exonération attestant que le bien est exonéré. VR 630-10-20 prévoit également que "toutes les personnes concernées doivent faire preuve d'une prudence et d'un discernement raisonnables pour éviter de donner ou de recevoir des attestations d'exonération fausses, frauduleuses ou de mauvaise foi." Lorsqu'il reçoit des certificats d'exonération, le contribuable doit toujours être attentif aux cas dans lesquels les certificats d'exonération peuvent être utilisés à mauvais escient. Un tel abus peut se produire lorsqu'un client achète un bien qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat.
Bien que le contribuable doive être conscient de ces problèmes lors de la réception des certificats d'exonération, il ne peut pas vendre sciemment un bien pour lequel il n'existe pas d'exonération. Le département ne cherche pas à déduire que le contribuable doit déterminer l'utilisation finale réelle des biens vendus à ses clients, car une telle déduction serait certainement déraisonnable. Je note cependant que les catalogues comportent une page consacrée aux politiques de vente. L'une des sections traite spécifiquement des catalogues de concessionnaires et des prix nets, en précisant que le catalogue de concessionnaires et le prix net de concessionnaire "sont la propriété du [contribuable] et qu'ils sont fournis à nos clients pour leur information uniquement" (soulignement ajouté). Je ne peux que présumer de cette formulation que les ventes de catalogues ne sont pas destinées à la revente.
En examinant la vente des catalogues à l'un de vos clients qui fait actuellement l'objet d'un examen par le service, j'ai été informé que le client utilise tous les catalogues et qu'aucun d'entre eux n'est destiné à la revente. À la lumière d'une telle divulgation et compte tenu du fait que ces ventes sur "" sont destinées à l'usage de vos clients, je ne trouve pas de motif suffisant pour ajuster l'audit du département en vue de la suppression des ventes par catalogue.
L'audit du département sera révisé pour supprimer l'achat des chariots élévateurs et de certains accessoires, comme indiqué précédemment. Tout ajustement supplémentaire dépendra toutefois de la présentation d'une documentation appropriée. Si les informations requises ne sont pas renvoyées dans les délais, les informations sur lesquelles l'évaluation a été initialement basée seront présumées être les meilleures disponibles, et l'évaluation deviendra due et exigible.
Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, vous pouvez contacter ***** du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10438Q
Décisions du commissaire fiscal