Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, traitement, assemblage ou raffinage ; équipement de recyclage
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-16-1996
Mai 16, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 29, 1995, dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de l'audit de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ****** (le contribuable"" ) pour la période allant d'octobre 1991 à décembre 1993.
FAITS
Le contribuable est une imprimerie commerciale. Dans le cadre du processus d'impression, huit à dix pour cent du papier acheté est transformé en déchets de papier. Au cours des différentes étapes du processus d'impression, des déchets de papier sont générés et transférés vers la salle des presses à l'aide d'un chariot élévateur à fourche, d'un chariot manuel motorisé, d'un système d'aspiration ou d'un système de transport pneumatique. Une fois dans la salle des presses, le papier est trié en différentes catégories avant de subir d'autres traitements. Une fois trié, le papier est déchiqueté, compressé, regroupé et acheminé vers une zone de stockage sur le site de l'usine. Les liasses de papier usagé sont ensuite vendues pour être recyclées. Au cours des années 1992 et 1993, le contribuable a traité respectivement plus de 11.5 et 13.8 millions de livres de déchets de papier.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et d'une imposition sur les pièces de rechange utilisées pour réparer la déchiqueteuse et la presse à balles dans la salle des presses, ainsi que sur le fil de fer utilisé pour mettre le papier en balles. Le contribuable estime que le processus de recyclage des déchets de papier relève de l'exonération de la taxe sur les ventes dans le secteur de la fabrication et de la transformation industrielles prévue par les dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.3(2). Par conséquent, les pièces de réparation et de remplacement pour la presse à balles et le broyeur, considérées comme taxables lors de l'audit, devraient être exonérées.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou outils ou les pièces de réparation... ou les fournitures utilisées directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente." En outre, Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "utilisé directement" comme se référant "aux activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré." La question qui se pose en l'espèce est de savoir si l'opération de recyclage du contribuable constitue une transformation industrielle et peut donc bénéficier de l'exonération.
. Commonwealth de Virginie c. Orange-Madison Cooperative Farm Service, 220 Va. 655, 261 S.E. 2d 532 (1980), la Cour suprême de Virginie a adopté la définition suivante du traitement"" :
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- soumettre à une méthode, un système ou une technique particulière de préparation, de manipulation ou d'autre traitement visant à obtenir un résultat particulier : soumettre à un processus spécial : comme ... (1) préparer pour le marché, la fabrication ou une autre utilisation en soumettant à un processus quelconque... (2) rendre utilisable par un traitement spécial.
La réglementation de Virginie (VR) 630-10-63.B prévoit que les produits ne doivent pas nécessairement subir un changement d'état ou de forme pour qu'une activité soit classée comme transformation industrielle. En outre, le ministère a déjà jugé que pour qu'il y ait transformation, il suffit qu'un produit subisse un traitement qui le rende plus commercialisable ou plus utile, à condition bien sûr que la transformation soit de nature industrielle. Voir P.D. 87-274 (12/10/87).
Sur la base de ce qui précède et des faits présentés dans votre lettre, j'estime que l'activité de recyclage du contribuable constitue une transformation industrielle. Le contribuable récupère les déchets de papier de son imprimerie, les trie, les déchiquette, les comprime et les met en balles, afin de les rendre plus commercialisables et plus utiles. Par conséquent, les machines utilisées pour exécuter ces fonctions de transformation, ainsi que les réparations et les pièces de rechange correspondantes, seraient exonérées de la taxe.
L'audit sera révisé conformément à ce qui précède et le remboursement approprié sera effectué. Si vous avez des questions, veuillez contacter ***** Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : *************
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Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10026K
Décisions du commissaire fiscal