Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériaux de construction
Sujet
Exemptions
Date d'émission
03-01-1996
1 mars 1996
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****************
Nous répondons à votre lettre de décembre 7, 1995, dans laquelle vous demandez une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les matériaux de construction utilisés dans une installation en cours de construction par ********** (le contribuable "" ).
FAITS
Dans l'affaire Public Document (P.D.) 95-80 (4/12/95) (copie jointe), le département a décidé qu'une autorité locale de développement industriel (IDA), agissant en tant qu'entrepreneur général dans le cadre d'un contrat de construction, peut acheter des matériaux de construction exonérés de la taxe sur les ventes en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.1 (4), à condition que les achats soient effectués conformément à des bons de commande officiels à payer sur des fonds publics. En outre, les sous-traitants n'étaient pas redevables de la taxe d'utilisation sur les matériaux fournis par l'IDA, sur la base des éléments suivants Code de Virginie § 58.1-610(B), qui prévoit que les entrepreneurs ne sont pas soumis à la taxe d'utilisation lorsqu'ils reçoivent des biens meubles corporels achetés par une entité gouvernementale pour être utilisés dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers.
Sur la base de cette décision, vous demandez l'autorisation d'acheter des matériaux de construction pour l'installation du contribuable en exonération de la taxe.
ARRÊT
P.D. 95-80 concernait une situation dans laquelle le contrat de construction prévoyait que l'IDA locale agisse en tant qu'entrepreneur général et achète des matériaux de construction directement sur son crédit, conformément aux bons de commande officiels de l'IDA, en utilisant les fonds de l'IDA. Le crédit de l'IDA était lié à l'exécution des contrats avec ses sous-traitants et fournisseurs. Bien que le P.D. 95-80 ait permis l'achat de certains matériaux de construction en exonération de la taxe, il n'a pas modifié la règle générale selon laquelle les entrepreneurs sont considérés comme les utilisateurs ou les consommateurs imposables de tout bien utilisé dans le cadre d'un contrat de construction immobilière. En fait, l'arrêt indique expressément que les achats effectués sur le site "par les sous-traitants, et non par l'IDA, dans le cadre des contrats de construction de biens immobiliers seront généralement soumis à la taxe. Uniquement dans les cas où le crédit de l'IDA est directement lié. et le sous-traitant a été officiellement désigné comme l'agent d'achat de l'ACCOVAM, ces achats seront considérés comme exonérés de la taxe. Voir VR 630-10-27(J)." (souligné dans l'original)
Dans le cas du contribuable, il n'existe aucun document indiquant que (1) l'IDA locale achète les matériaux de construction en tant qu'entrepreneur général, (2) le crédit de l'IDA est lié et (3) l'entrepreneur a été officiellement désigné comme l'agent d'achat de l'IDA. En l'absence de ces documents, le département ne peut pas accéder à votre demande et vous donner l'autorisation d'acheter des matériaux de construction exonérés de la taxe. Toutefois, si un contrat de construction conforme aux dispositions du décret présidentiel95-80 a été exécuté, nous sommes disposés à l'examiner et à rendre la décision appropriée.
Si vous avez des questions à ce sujet ou si le département peut vous apporter une aide supplémentaire, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10679F
Décisions du commissaire fiscal